ทรัมป์หมดเวลาในการคืนภาษีของเขาอีกแล้วหรือ?

หลักคำสอนที่ว่า “ความยุติธรรมที่ล่าช้าคือความยุติธรรมที่ถูกปฏิเสธ” อัญเชิญตลอดประวัติศาสตร์ และเป็นเครื่องเตือนใจว่าความสำเร็จในการดำเนินคดีอาจไม่ใช่แค่การบรรลุผลตามที่ต้องการ แต่จะเกิดขึ้นเมื่อบรรลุผล ความพยายามล่าสุดของสมาชิกสภาผู้แทนราษฎรพรรคเดโมแครตในการขอคืนภาษีของอดีตประธานาธิบดีโดนัลด์ เจ. ทรัมป์ เป็นกรณีศึกษาของคู่ความที่ทุ่มเวลาให้กับฝ่ายตรงข้าม

เรื่องราวการคืนภาษีของทรัมป์เริ่มต้นขึ้นเมื่ออดีตประธานาธิบดีแตกหักกับ ประเพณีอันยาวนาน ของผู้สมัครชิงตำแหน่งประธานาธิบดีและประธานาธิบดีออกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ ในขณะที่กลุ่มรัฐบาลที่ดีไม่ประสบความสำเร็จในการแสวงหาผลตอบแทนของประธานาธิบดีทรัมป์ทันทีหลังจากที่เขาเข้ารับตำแหน่ง แต่พรรคเดโมแครตในรัฐสภาใช้หลายช่องทางเพื่อพยายามได้รับผลตอบแทนเหล่านั้นหลังจากที่พวกเขาได้เสียงข้างมากในสภาผู้แทนราษฎรในเดือนมกราคม 2019 หลังจากสามและ-a- ครึ่งปีของการดำเนินคดี เมื่อปลายเดือนที่แล้ว ศาลสูงสหรัฐได้ยุติการต่อสู้ทางกฎหมายเพื่อตัดสินให้ศาลตัดสินจำคุก XNUMX กระทงเมื่อปลายเดือนที่แล้ว ใบสั่ง ปฏิเสธความท้าทายล่าสุดของอดีตประธานาธิบดีและปูทางให้ House Ways and Mean Committee ได้รับผลตอบแทน แม้ว่าการที่ศาลปฏิเสธข้อโต้แย้งของนายทรัมป์ถือเป็นชัยชนะของพรรคเดโมแครตในรัฐสภา โดยเหลือเวลาอีกไม่ถึงหนึ่งเดือนก่อนที่พรรครีพับลิกันจะเข้าควบคุม แต่ก็ไม่มีความชัดเจนว่าพรรคเดโมแครตจะทำอย่างไรกับข้อมูลที่พวกเขาต่อสู้อย่างหนักเพื่อให้ได้มา

โดยวิธีการของพื้นหลัง มาตรา ๑๐๓๑ แห่งประมวลรัษฎากร ควบคุมการรักษาความลับและการเปิดเผยผลตอบแทนและส่วนใหญ่ห้ามพนักงาน IRS ปล่อยการคืนภาษีและข้อมูลที่เกี่ยวข้อง แท้จริงแล้วคือก ความร้ายกาจ สำหรับใครก็ตาม รวมถึงพนักงานหรือเจ้าหน้าที่ของรัฐบาลกลาง เพื่อทำการเปิดเผยข้อมูลการส่งคืนโดยไม่ได้รับอนุญาต

อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นที่สำคัญสำหรับกฎการไม่เปิดเผยข้อมูลทั่วไป รวมถึงมาตรา 6103(f)(1) ซึ่งกำหนดว่าเลขาธิการกระทรวงการคลัง จะต้อง จัดเตรียมคณะกรรมการสามสภาของรัฐสภาที่รับผิดชอบด้านการบริหารภาษี – House Ways and Mean Committee, the Senate Finance Committee, and the Joint Committee on Taxation – พร้อมข้อมูลการส่งคืนหรือการส่งคืนใด ๆ ที่ระบุไว้ในคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรจากประธานคณะกรรมาธิการ

เนื่องจากทั้งสภาและวุฒิสภาอยู่ในการควบคุมของพรรครีพับลิกันเมื่อนายทรัมป์เข้ารับตำแหน่ง ประธานคณะกรรมการทั้งสามคนจึงไม่ได้ขอให้สตีเวน มนูชิน รัฐมนตรีคลังในขณะนั้นส่งสำเนาการคืนภาษีของประธานาธิบดีหรือข้อมูลการคืนตามมาตรา 6103(f)(1) ). ขณะที่กลุ่มวิจัยสาธารณประโยชน์กลุ่มหนึ่ง ฟ้อง กรมสรรพากรเพื่อรับสำเนาผลตอบแทนของ Mr. Trump ภายใต้ พ.ร.บ.เสรีภาพในข้อมูลข่าวสารศาลแขวงมีคำสั่งยกฟ้อง คงเดิม เกี่ยวกับการอุทธรณ์

เมื่อพรรคเดโมแครตเข้าควบคุมสภาในปี 2019 คณะกรรมการบริการทางการเงิน ข่าวกรอง และคณะกรรมการกำกับดูแลได้ออกหมายเรียกทั้งหมดสี่หมายเพื่อขอคืนภาษีและข้อมูลทางการเงินอื่น ๆ จากนายทรัมป์ ลูก ๆ ของเขา ธุรกิจของเขา บริษัทบัญชีเก่าของเขา Mazars USA , LLP (“Mazars”) และ Deutsche Bank ในช่วงเวลาเกือบหนึ่งปี นายทรัมป์และทนายความของเขาท้าทายหมายเรียกของรัฐสภาในศาลแขวงสหรัฐ ดิสตริกต์ออฟโคลัมเบีย และ เขตทางตอนใต้ของนิวยอร์ก, ศาลอุทธรณ์ของสหรัฐอเมริกา วงจรไฟฟ้ากระแสตรง และ ศาลปกครองรอบสองและสุดท้ายก่อน ศาลสูงสหรัฐ in ทรัมป์ กับ มาซาร์ สหรัฐอเมริกา, LLP. ในขณะที่อดีตประธานาธิบดีและทีมกฎหมายของเขาประสบความพ่ายแพ้ในคดีเหล่านี้และ ในคดีที่เกี่ยวข้อง มุ่งเก็บคืนภาษีจาก อัยการเขตแมนฮัตตันใน Mazars, ศาลฎีกาถือได้ว่าศาลล่างไม่ได้พิจารณาแยกอำนาจอย่างเหมาะสมในการพิจารณาว่าหมายศาลของรัฐสภาเหมาะสมหรือไม่ และสั่งขังคดีนี้เพื่อดำเนินการต่อไป ส่งผลให้เกิดความล่าช้าต่อไป

หลังศาลฎีกาตัดสิน Mazars ในเดือนกรกฎาคม 2020 คณะกรรมการบริการทางการเงิน ถอนหมายศาล, คณะกรรมการข่าวกรอง จำกัดอย่างมีนัยสำคัญ หมายศาลและคณะกรรมการกำกับดูแลตกลงกับนายทรัมป์ซึ่ง ตกลง เพื่อให้คณะกรรมการเข้าถึงเนื้อหาบางส่วน แต่ไม่ใช่ทั้งหมดที่ร้องขอ เห็นได้ชัดว่าสามารถรักษาการคืนภาษีของเขาจากคณะกรรมการทั้งสามได้ นายทรัมป์น่าจะมองว่าการดำเนินคดีประสบความสำเร็จ

ในขณะเดียวกันคณะกรรมาธิการสภาทั้งสามก็ได้ออก Mazars หมายศาล ประธานริชาร์ด นีลแห่งคณะกรรมการวิธีและวิธีได้อ้างถึงมาตรา 6103(f)(1) และ ร้องขอ ผลตอบแทนของ Mr. Trump ในปี 2013 ถึงปี 2018 จากกระทรวงการคลัง แม้จะมีภาษาบังคับของกฎหมายซึ่งระบุว่าเลขาธิการกระทรวงการคลัง "จะจัดส่ง" ส่งคืนหรือส่งคืนข้อมูลเพื่อตอบสนองต่อคำขอที่เป็นลายลักษณ์อักษร จากนั้นเลขาธิการ Mnuchin ปฏิเสธคำขอโดยสรุปว่าคำขอของคณะกรรมการ “ขาดวัตถุประสงค์ทางกฎหมายที่ชอบด้วยกฎหมาย” คณะกรรมการฯ ท้าทายการตัดสินใจครั้งนี้ อยู่ระหว่างการพิจารณาเมื่อนายทรัมป์แพ้การเลือกตั้งในปี 2020

ในเดือนมิถุนายน 2021 ประธานนีล ต่ออายุคำขอของเขาขอให้เลขาธิการ Janet Yellen ส่งสำเนาการคืนสินค้าของนายทรัมป์ในปี 2015 ถึงปี 2020 สำนักงานที่ปรึกษากระทรวงการคลังได้ออก ความคิดเห็น สรุปว่าคำขอที่สองของประธานนีลนั้นถูกต้องและกระทรวงการคลังไม่มีทางเลือกอื่นนอกจากต้องปฏิบัติตาม จากนั้นคณะกรรมการได้เคลื่อนไหวเพื่อยกเลิกการฟ้อง IRS และกรมธนารักษ์ แต่นายทรัมป์และองค์กรธุรกิจของเขาไม่พร้อมที่จะยอมแพ้ พวกเขาแทรกแซงเพื่อยืนยัน การเรียกร้องแย้งและการเรียกร้องข้าม โดยกล่าวหาว่าคำขอขาดวัตถุประสงค์ทางกฎหมายที่ถูกต้องและละเมิดการแบ่งแยกอำนาจภายใต้การทดสอบที่สร้างขึ้นโดยศาลฎีกาใน Mazars.

ห้าเดือนต่อมา วันที่ 14 ธันวาคม 2021 ศาลแขวง โยนออก คำกล่าวอ้างของนายทรัมป์พบว่าคณะกรรมการวิธีและวิธีการมีวัตถุประสงค์ทางกฎหมายที่ถูกต้องในการขอคืนสินค้า ไม่น่าแปลกใจเลยที่ทีมทรัมป์ยื่นอุทธรณ์และหลังจากนั้นอีกแปดเดือน ดีซี เซอร์กิต ตกลง กับศาลแขวงว่าประธานนีลได้ระบุวัตถุประสงค์ทางกฎหมายที่ชอบด้วยกฎหมาย และข้อเท็จจริงที่ว่าคำร้องขออาจมีแรงจูงใจจากการพิจารณาทางการเมืองก็ “ไม่มีเหตุผล” ในวันที่ 31 ตุลาคม 2022 ไม่กี่วันก่อนที่กรมสรรพากรจะส่งมอบผลตอบแทนให้กับคณะกรรมการตามคำสั่งของ DC Circuit ทนายความของนายทรัมป์ได้ยื่น แอปพลิเคชันฉุกเฉิน โดยให้ศาลฎีกามีคำสั่งไว้ในระหว่างที่อุทธรณ์คำตัดสิน เมื่อวันที่ 22 พฤศจิกายน พ.ศ. 2022 ศาลฎีกาได้ยุติการดำเนินคดี โดยปฏิเสธคำร้องของเขาด้วยคำพิพากษาสองกระทงที่ดูเหมือนจะเป็นเอกฉันท์ ใบสั่งปูทางให้กรมสรรพากร พลิกกลับ นายทรัมป์กลับมาที่คณะกรรมการเมื่อวันพุธที่แล้ว

แม้ว่าจะแพ้แทบทุกการต่อสู้ในการดำเนินคดี และตอนนี้ผลตอบแทนอยู่ในมือของสภาคองเกรส แต่ทีมกฎหมายของนายทรัมป์อาจชนะสงครามในฐานะพรรครีพับลิกัน ซึ่งไม่มีส่วนได้เสียในการดำเนินคดีเกี่ยวกับการคืนภาษีของอดีตประธานาธิบดี ครองเสียงข้างมากในสภาในวันที่ 3 มกราคม 2023 ด้วยเสียงข้างมากเหลือน้อยกว่า 30 วัน คณะกรรมการพรรคเดโมแครตต้องตัดสินใจว่าจะทำอย่างไรกับผลตอบแทนที่อาจเป็นโอกาสสุดท้ายของประชาชนในการเรียนรู้รายละเอียดเกี่ยวกับการเงินของนายทรัมป์ และการปฏิบัติตามภาษี

ในขณะที่มาตรา 6103(f)(1) ระบุว่าผลตอบแทนที่จัดทำขึ้นตามคำร้องขอเป็นลายลักษณ์อักษรของประธานคณะกรรมการ “จะต้องมอบให้กับคณะกรรมการดังกล่าวเท่านั้น เมื่อนั่งในเซสชั่นปิดของผู้บริหาร,” มาตรา 6103(f)(4)(A) ได้รับการตีความว่าอนุญาตให้คณะกรรมการวิธีและวิธีการส่งผลตอบแทนไปยังสภาเต็ม โดยไม่มีข้อจำกัดใดๆ. กล่าวอีกนัยหนึ่ง สมาชิกคณะกรรมการสามารถเปิดเผยต่อสาธารณะได้สำเร็จโดยการอ่านการคืนภาษีของนายทรัมป์ดัง ๆ ในสภาหรือวุฒิสภา หรือโดยการรวมไว้ในบันทึกของรัฐสภาผ่าน รายงานหรือจดหมาย.

ศาสตราจารย์ด้านกฎหมายคนหนึ่งซึ่งเคยดำรงตำแหน่งหัวหน้าเจ้าหน้าที่ของคณะกรรมการร่วมด้านภาษีอากร ยังเป็นที่ถกเถียงกัน ประวัติศาสตร์และการตีความตามสามัญสำนึกของมาตรา 6103(f)(4)(A) กำหนดให้คณะกรรมการมีวัตถุประสงค์ทางกฎหมายที่ถูกต้องตามกฎหมายสำหรับการเปิดเผยข้อมูลดังกล่าว อย่างไรก็ตาม การเปิดเผยต่อสภาคองเกรสโดยขาดวัตถุประสงค์ทางกฎหมายที่ถูกต้องไม่น่าจะมีผลทางกฎหมาย เนื่องจากสมาชิกคณะกรรมการได้รับการคุ้มครองภายใต้ สุนทรพจน์หรือข้อโต้วาที ของรัฐธรรมนูญ ดังที่แดเนียล เฮเมล ศาสตราจารย์กฎหมายมหาวิทยาลัยนิวยอร์ก อธิบายคณะกรรมการ “สามารถเริ่มทบทวนโปรแกรมการตรวจสอบของประธานาธิบดีตั้งแต่ตอนนี้ แล้วจึงเผยแพร่ทุกอย่างที่มีเมื่อถึงเวลาเที่ยงของวันที่ 3 มกราคม เช่นเดียวกับนักเรียนที่ทำข้อสอบซึ่งทิ้งดินสอไว้กลางประโยคเมื่อผู้คุมสอบพูดว่า 'หมดเวลาแล้ว' '"โดยไม่มีผล

แม้จะไม่มีกฎหมายห้ามไม่ให้คณะกรรมการเปิดเผยข้อมูลการคืนภาษีของนายทรัมป์ การปล่อยผลตอบแทนในลักษณะหวาดเสียวก็เสี่ยงต่อการบ่อนทำลายความน่าเชื่อถือของคณะกรรมการต่อสาธารณชนและศาล ตลอดการดำเนินคดี คณะกรรมการยืนยันว่าคำขอของพวกเขาได้รับแรงจูงใจจากวัตถุประสงค์ทางกฎหมายที่ชอบด้วยกฎหมาย – ความจำเป็นที่จะต้อง ตรวจสอบโปรแกรมการตรวจสอบประธานาธิบดีของ IRS เพื่อแจ้งกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับโครงการ - และไม่ใช่ข้ออ้างในการเผยแพร่ผลตอบแทนสู่สาธารณะ เว้นแต่คณะกรรมการจะตรวจสอบโปรแกรมให้เสร็จก่อนวันที่ 3 มกราคม การปล่อยผลตอบแทนในเดือนนี้อาจสนับสนุนการร้องเรียนของพรรคพวกที่คณะกรรมการดึงเหยื่อและเปลี่ยนมาพร้อมกับคำขอ

หากคณะกรรมการไม่เปิดเผยข้อมูลการส่งคืนก่อนที่พรรครีพับลิกันจะเข้ารับตำแหน่งในวันที่ 3 มกราคม พลเมืองที่อยากรู้อยากเห็นมีช่องทางอื่นอีกสองสามทางในการเข้าถึงผลตอบแทน คณะกรรมการการเงินของวุฒิสภาจะยังคงอยู่ภายใต้การควบคุมของพรรคเดโมแครตในปี 2023 และสามารถปฏิบัติตามคำแนะนำของคณะกรรมการ Ways and Means ในการขอเอกสารจาก IRS เพื่อสนับสนุนการประเมินโปรแกรมการตรวจสอบของตนเอง หรือเพื่อวัตถุประสงค์ทางกฎหมายอื่นๆ เช่น กฎหมายที่อาจกำหนดให้มีประธานาธิบดี การเปิดเผยข้อมูลการคืนภาษี อย่างไรก็ตาม จนถึงปัจจุบัน ประธานคณะกรรมการ รอน ไวเดน วุฒิสมาชิกแห่งรัฐโอเรกอน ยังไม่ได้ระบุความสนใจใด ๆ ในการแสวงหาผลตอบแทน

กลยุทธ์การดำเนินคดีของอดีตประธานาธิบดีทรัมป์เกี่ยวกับความพยายามของรัฐสภาในการขอคืนภาษี เหนือสิ่งอื่นใด อาจทำให้แฟนบาสเก็ตบอลของวิทยาลัยนึกถึง ความผิดสี่มุม สร้างชื่อเสียงโดย Coach Dean Smith และ University of North Carolina Tar Heels ในขณะที่ Tar Heels ใช้กลยุทธ์เพื่อเผาผลาญเวลาให้หมดไปโดยรอให้เกมจบ ทีมกฎหมายของนายทรัมป์ได้เก็บภาษีคืนของเขาไว้เป็นความลับในช่วงสามปีครึ่งที่ผ่านมา เนื่องจากมัน “เลี้ยงลูก” ระหว่างศาลต่างๆ เพื่อแข่งกับสภาที่ควบคุมโดยประชาธิปไตย ในขณะที่กลยุทธ์ของโค้ชสมิธเป็นผู้นำในท้ายที่สุด ป.ป.ท.เพื่อติดตั้งนาฬิกายิงเป็นที่น่าสงสัยว่าศาลจะยอมรับการเปลี่ยนแปลงกฎเพื่อกีดกันคู่ความเช่นนายทรัมป์ไม่ให้ใช้การฟ้องร้องเพื่อชะลอการพิจารณาคดีที่ไม่พึงประสงค์ แต่ไม่ว่าจะรู้สึกอย่างไรเกี่ยวกับความพยายามของอดีตประธานาธิบดีในการระงับการคืนภาษีของเขาจากสายตาของสาธารณชน ความสามารถที่ชัดเจนของทนายความของเขาอีกครั้งคือการหมดเวลา (การไม่พอใจ) ของนาฬิกา

หากต้องการอ่านเพิ่มเติมจาก เจเรมี เอช. เทมคินกรุณาเยี่ยมชม www.maglaw.com.

เอมิลี่ สมิทซึ่งเป็นผู้ร่วมงานที่บริษัท ช่วยในการจัดทำบล็อกนี้