Cryptocurrency Front และ Center ในแนวทางปฏิบัติการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจของ IRS ฉบับปรับปรุง

Internal Revenue Service ประกาศในวันนี้ว่าคำขอและใบสมัครเตรียมการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจได้รับการแก้ไขแล้ว แนวทางปฏิบัติการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจของ IRS มีมานานหลายปีแล้ว และเป็นวิธีที่ดีที่สุดสำหรับผู้เสียภาษีที่อาจมีความเสี่ยงต่อปัญหาการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษี ตาม IRS "การอัปเดตสะท้อนข้อมูลจากผู้ปฏิบัติงานและผู้มีส่วนได้ส่วนเสียและคำนึงถึงแนวโน้มในประเภทของสินทรัพย์ทางการเงินที่ผู้เสียภาษีถือครอง" ผู้ปฏิบัติงานด้านภาษีเอกชนยินดีกับการมองเห็นที่เพิ่มขึ้นของแอปพลิเคชันที่แก้ไขแล้วเกี่ยวกับประเภทของบทลงโทษที่จะได้รับการประเมิน แต่เตือนว่าข้อกำหนดใหม่บางประการในการเปิดเผยข้อมูล โดยเฉพาะอย่างยิ่งการเปิดเผยที่ต้องทำเกี่ยวกับสกุลเงินดิจิทัล จำเป็นต้องมีการวิเคราะห์อย่างรอบคอบ

ใครควรเปิดเผยและทำไม?

แนวปฏิบัติการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจของ IRS เป็นแนวทางสำหรับผู้ที่เกรงว่าจะถูกดำเนินคดีอาญาในการออกมาเปิดเผยและเปิดเผยข้อผิดพลาดหรือการละเว้นในการรายงานภาษี ก่อน กรมสรรพากรได้รับพวกเขา นี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่ง เนื่องจากหากผู้เสียภาษีอยู่ภายใต้การตรวจสอบแล้ว ผู้เสียภาษีอาจไม่เข้าร่วมในการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจ ผู้เสียภาษีที่ทำผิดพลาดและไม่กลัวว่าจะถูกดำเนินคดีทางอาญาควรหาทางอื่นที่จะออกมาเผชิญหน้า เนื่องจากการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจนั้นค่อนข้างลำบาก จึงต้องใช้ความร่วมมืออย่างเต็มที่และมีบทลงโทษที่หนักหน่วง

Doug O'Donnell รองข้าราชการและการบังคับใช้กล่าวว่า "นี่เป็นรูปแบบและกระบวนการที่สำคัญสำหรับผู้ที่ตระหนักดีว่าควรก้าวไปข้างหน้าและจัดการกับสถานการณ์ด้านภาษีของพวกเขาโดยตรง ก่อนที่จะเผชิญกับการดำเนินการบังคับใช้ของ IRS" "แบบฟอร์มที่แก้ไขมีการอัปเดตจำนวนมาก และเราสนับสนุนให้ผู้คนทบทวนหลักเกณฑ์และปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่เชื่อถือได้" กรมสรรพากรสนับสนุนให้ผู้เสียภาษีปรึกษากับที่ปรึกษาด้านภาษีหรือที่ปรึกษากฎหมายมืออาชีพในการพิจารณาว่าตัวเลือกใดเหมาะสมที่สุด (ฉันสะท้อนคำแนะนำนี้และไม่สามารถเน้นได้เพียงพอ)

แบบฟอร์มและกระบวนการตอนนี้แตกต่างกันอย่างไร?

Megan Brackney หุ้นส่วนที่ Kostelantz & Fink, LLP ในนิวยอร์ก ซึ่งดูแลการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจของรัฐบาลกลางและของรัฐ และข้อขัดแย้งด้านภาษีอื่นๆ ยินดีกับแบบฟอร์มและคำแนะนำใหม่ เนื่องจากให้ความชัดเจนมากขึ้นว่าผู้เสียภาษีจะต้องได้รับบทลงโทษอย่างไร “เรารอการชี้แจงเกี่ยวกับกรอบการลงโทษสำหรับสถานการณ์อื่นนอกเหนือจากผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีเพื่อรายงานภาษีเงินได้และทรัพย์สินต่างประเทศ เป็นเรื่องน่ายินดีอย่างยิ่งที่จะได้เห็นกรอบบทลงโทษสำหรับผู้เสียภาษีที่ใช้การเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจเพื่อให้ทันหลังจากไม่ได้ยื่นคำร้องหลายปี และผู้ที่มีปัญหาด้านการปฏิบัติตามกฎระเบียบอื่นๆ เกี่ยวกับภาษีนอกเหนือจากรายได้ เช่น อสังหาริมทรัพย์ ภาษีของขวัญ และภาษีการจ้างงาน กรอบการลงโทษของ IRS ในพื้นที่เหล่านี้สอดคล้องกับแนวทางในคดีภาษีเงินได้” แบร็คนีย์อธิบาย

เธออธิบายเพิ่มเติมว่า "แนวทางใหม่นี้ช่วยให้ผู้เสียภาษีมีความมั่นใจมากขึ้นเกี่ยวกับการได้รับโทษในเรื่องภาษีอสังหาริมทรัพย์ การให้ของขวัญ และภาษีการจ้างงาน ฉันเชื่อว่าการคาดการณ์ที่เพิ่มขึ้นนี้จะทำให้ผู้เสียภาษีเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจมากขึ้น อย่างไรก็ตาม กระบวนการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจนั้นช้ามากในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา โดยผู้เสียภาษีบางคนรอนานกว่าหนึ่งปีกว่าจะได้รับใบอนุญาต และผู้เสียภาษีรายอื่นๆ รอหลายปีเพื่อแก้ไขคดี หวังว่ากรมสรรพากรจะทำงานผ่านปัญหาเหล่านั้นเพื่อให้กระบวนการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจสามารถดำเนินไปได้อย่างรวดเร็วยิ่งขึ้น ซึ่งเป็นประโยชน์สำหรับ IRS และผู้เสียภาษี”

ประสบการณ์ของ Brackney ที่ว่าแนวทางปฏิบัติในการเปิดเผยข้อมูลของ IRS เป็นแบบเคลื่อนที่ช้านั้นไม่ใช่เรื่องพิเศษ และฉันก็พบกับกระบวนการที่เคลื่อนไหวช้าอย่างน่าหงุดหงิดเช่นเดียวกัน นี่เป็นอีกพื้นที่หนึ่งที่บริการผู้เสียภาษีจะได้รับการปรับปรุงโดยการเพิ่มเงินทุนของกรมสรรพากร

สิ่งนี้ส่งผลกระทบต่อฉันอย่างไรหากฉันมีสกุลเงินดิจิทัลที่ไม่ได้รายงาน

John Colvin หุ้นส่วนกับ Colvin + Hallett เตือนผู้เสียภาษีให้คิดให้รอบคอบก่อนรายงาน ตามที่โคลวิน:

“แบบฟอร์มการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจของ IRS แบบใหม่ช่วยเพิ่มปริมาณข้อมูลที่ผู้โกงภาษีจะต้องจัดเตรียมเกี่ยวกับการถือครองสกุลเงินดิจิทัลของพวกเขาล่วงหน้า หากพวกเขาต้องการการอภัยโทษจากคนเก็บภาษี ผู้เสียภาษีไม่เพียงแต่ต้องแสดงรายการสินทรัพย์สกุลเงินดิจิทัลที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดเท่านั้น แต่ยังต้องเปิดเผยว่าพวกเขาใช้ "เครื่องผสม" หรือ "แก้วน้ำ" หรือไม่ และอธิบายว่าทำไมอุปกรณ์ดังกล่าว (ซึ่งทำให้แหล่งที่มาของเงินทุนสับสน) จึงถูกนำมาใช้ เนื่องจากแหล่งรายได้ที่ผิดกฎหมายไม่มีคุณสมบัติสำหรับกระบวนการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจ ผู้เชี่ยวชาญจึงต้องระมัดระวังอย่างมากในการประเมินว่ามีการใช้เครื่องผสมอาหารหรือแก้วน้ำเพื่อปกปิดแหล่งรายได้ที่ผิดกฎหมายหรือไม่ 

ด้วยเครื่องผสมต่างๆ ที่มีบทบาทสำคัญในการร้องเรียนการโจรกรรม Bitfinex ล่าสุด (สหรัฐอเมริกา พบ ลิกเตนสไตน์ & มอร์แกน, ดี.ดี.ซี. กรณีที่ 1:22-mj-00022) และในการร้องเรียน Bitcoin Fog Mixer (US v Sterlingov, D. DC Case No. 1:32-mj-0040) ซึ่งทั้งสองกรณีได้รับการตรวจสอบโดย IRS-CI IRS กำหนดเป้าหมายผู้ให้บริการเหล่านี้อย่างชัดเจน อะไรจะดีไปกว่าการระบุผู้ให้บริการเครื่องผสมอาหาร/แก้วน้ำมากกว่าการที่ลูกค้าเดิมจะให้คะแนนพวกเขา”

สิ่งที่น่ากังวลเป็นพิเศษสำหรับผู้ปฏิบัติงานบางคนและลูกค้าของพวกเขาอาจเป็นข้อกำหนดในการบอก IRS โดยเฉพาะว่าสกุลเงินดิจิทัลทั้งหมดตั้งอยู่ที่ใด และข้อมูลระบุเกี่ยวกับสกุลเงินดิจิทัลนั้น “กรมสรรพากรได้ปรับปรุงแบบฟอร์มเพื่อรวมการเน้นเฉพาะเจาะจงมากขึ้นในสกุลเงินเสมือน กรมสรรพากรได้ขยายข้อมูลที่ผู้เสียภาษีต้องระบุในการขอการหักบัญชีล่วงหน้า ซึ่งขณะนี้กำหนดให้ผู้เสียภาษีต้องระบุสกุลเงินเสมือนที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดทั้งหมดที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของ ควบคุม ได้มา หรือจำหน่ายในระหว่างระยะเวลาการเปิดเผยข้อมูลจากสินทรัพย์ ผู้เสียภาษีอาจแปลกใจที่พวกเขาต้องให้ข้อมูลรายละเอียดมากมายนี้ล่วงหน้า อย่างไรก็ตาม จากประสบการณ์ของผม กรมสรรพากรสามารถใช้ข้อมูลนี้เพื่อพิจารณาว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิ์เปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจเท่านั้นหรือไม่ อย่างไรก็ตาม มันต้องการศรัทธาบางอย่าง” แบร็คนีย์อธิบาย

ความจริงที่ว่าสกุลเงินดิจิทัลถูกกล่าวถึงเป็นพิเศษในแบบฟอร์ม อย่างไรก็ตาม ไม่น่าแปลกใจเลย “ ณ จุดนี้ฉันคิดว่าเราจะต้องประหลาดใจ ไม่ เพื่อดูการเข้ารหัสลับโดยเฉพาะในการขยายนี้” Andrew Strelka อดีตที่ปรึกษาด้านภาษีทำเนียบขาวอาวุโสในฝ่ายบริหารของ Biden กล่าว “ไม่ว่าจะเป็น NFT หรือ Dogecoin บล็อกเชนก็อยู่ที่นี่ และกรมธนารักษ์ก็เข้าใจดี นี่เป็นขั้นตอนสำคัญในการนำอุตสาหกรรมนี้ออกจากความหนาวเย็น”

แล้ว NFT ล่ะ?

แบบฟอร์มการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจไม่ได้กล่าวถึง NFT, Fungible หรือ Token ที่ใดก็ตาม คำจำกัดความของสิ่งที่ถือเป็น “สกุลเงินเสมือน” ซึ่ง IRS อ้างถึงสกุลเงินดิจิทัลนั้นกว้าง: “สกุลเงินเสมือน” เป็นพื้นที่ที่มีพลวัต และสำหรับวัตถุประสงค์ของรูปแบบนี้ คำศัพท์จะครอบคลุมสินทรัพย์ที่เกินกว่าที่หลายคนกำหนดเป็นสกุลเงินเสมือน”

Colvin สงสัยว่าจะต้องรายงาน NFT เป็นสกุลเงินเสมือน “อย่างน้อย NFT ที่ฉันคุ้นเคยไม่อยู่ในคำจำกัดความของ “cryptocurrency” เนื่องจากเป็นสินทรัพย์ที่ไม่เหมือนใครและไม่สามารถแลกเปลี่ยนได้ (เช่นสกุลเงิน) ในความหมายที่แท้จริง ฉันคิดว่าในบางจุดหากมีคนเสนอ NFT จำนวนจำกัด 1,000 หรือ 10,000 รุ่นที่เหมือนกันทุกประการ คุณอาจจะเปลี่ยนไปใช้สถานะ fungibility/cryptocurrency”

อย่างไรก็ตาม หากผู้เสียภาษีรายใดมีรายได้ที่ไม่ได้รายงานจาก NFT รายได้นั้นจะต้องถูกรายงานในใบสมัครแนวปฏิบัติการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจโดยเด็ดขาด แอปพลิเคชันที่ไม่เปิดเผยข้อมูลอย่างครบถ้วนตามความเป็นจริงและถูกต้อง ทั้งหมด รายได้ที่ไม่ได้รายงานจะไม่เพียงแต่ล้มเหลวในการบรรลุเป้าหมายในการทำความสะอาด IRS เท่านั้น แต่ยังถือเป็นความผิดทางอาญาครั้งใหม่ในตัวมันเองด้วย