ผู้ว่าการรัฐเทนเนสซีพยายามที่จะทำให้หนึ่งในผู้เสียภาษีที่ดีที่สุดของประเทศมีอัธยาศัยดียิ่งขึ้น

ฝ่ายนิติบัญญัติและผู้ว่าการรัฐในเกือบครึ่งหนึ่งของรัฐได้ปรับลดอัตราภาษีเงินได้ในช่วงสองปีที่ผ่านมา และอีกหลายแห่งกำลังดำเนินการตามความเหมาะสม ก่อนที่เดือนที่สองของปี 2023 จะสิ้นสุดลง ได้มีการแนะนำและส่งต่อการลดภาษีรายได้ที่สำคัญในหลายรัฐแล้ว การพัฒนาล่าสุดเกิดขึ้นเมื่อสัปดาห์ที่แล้วในเวสต์เวอร์จิเนีย ซึ่งผู้นำสภาและวุฒิสภาบรรลุข้อตกลงเกี่ยวกับการปฏิรูปการลดอัตราภาษีเงินได้ ซึ่งเป็นสิ่งที่ผู้ว่าการจิม จัสติซ (ขวา) ให้ความสำคัญสูงสุด

ข้อตกลงด้านภาษีเวสต์เวอร์จิเนียซึ่งขณะนี้ผ่านสภานิติบัญญัติแห่งรัฐทั้งสองแห่งไปแล้วและจะลงนามในกฎหมายในไม่ช้า ลดอัตราภาษีรายได้และออกกฎหมายลดหย่อนภาษีทรัพย์สินสำหรับอุปกรณ์ธุรกิจ เครื่องจักร และสินค้าคงคลัง ข้อตกลงนี้ยังให้เครดิตภาษีเพื่อชดเชยภาระภาษีรถยนต์

“ต่างฝ่ายต่างยอมสละบางอย่าง แต่ผลที่ได้คือรหัสภาษีที่แข่งขันได้มากขึ้นสำหรับรัฐแห่งภูเขา” เขียน Jared Walczak รองประธานโครงการของรัฐที่ Tax Foundation “ที่สำคัญกว่านั้น มันทำให้อัตราภาษีรายได้ของรัฐใกล้เคียงกับค่ามัธยฐานของประเทศมากขึ้น และลดภาระภาษีของรัฐจากการลงทุน ทำให้เวสต์เวอร์จิเนียเป็นรัฐที่น่าอยู่และทำงานมากขึ้น”

House Bill 2526กฎหมายที่ใช้ข้อตกลงด้านภาษีได้ลดอัตราภาษีรายได้สูงสุดของเวสต์เวอร์จิเนียจาก 6.5% เป็น 5.12% ในขณะที่อัตราต่ำสุดลดลงจาก 3% เป็น 2.6% การลดอัตราในอนาคตจะค่อย ๆ เกิดขึ้นหากรายได้ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนด

ปัจจุบัน เวสต์เวอร์จิเนียมีบรรยากาศภาษีธุรกิจที่ดีที่สุดเป็นอันดับที่ XNUMX ของประเทศ ตามดัชนีประจำปีล่าสุดของมูลนิธิภาษี ด้วยการบังคับใช้ข้อตกลงภาษีนี้ การจัดอันดับบรรยากาศภาษีธุรกิจของเวสต์เวอร์จิเนียจะดีขึ้นจากอันดับที่ XNUMX เป็นอันดับที่ XNUMX

เหตุผลสองสามข้อช่วยอธิบายว่าทำไมการผ่อนปรนภาษีจึงได้รับการประกาศใช้ในรัฐส่วนใหญ่ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา และเหตุใดผู้ว่าการอย่าง Jim Justice จึงกระตือรือร้นที่จะดำเนินการ เหตุผลประการหนึ่งคือรัฐมีสถานะทางการเงินที่ดีในการทำเช่นนั้น โดยรัฐจำนวนมากมีงบประมาณเกินดุลจำนวนมาก ปัจจัยกระตุ้นอีกประการหนึ่งคือผู้ร่างกฎหมายในรัฐที่มีภาระภาษีโดยรวมต่ำอยู่แล้วและมีบรรยากาศภาษีธุรกิจที่เป็นมิตร เช่น ฟลอริดา เท็กซัส นอร์ทแคโรไลนา และเทนเนสซี ดำเนินการปฏิรูปเพิ่มเติมต่อไป ซึ่งจะช่วยบรรเทาภาระภาษีให้กับผู้เสียภาษีและทำให้ภาษีของพวกเขาดีขึ้น รหัสยิ่งเอื้อต่อการสร้างงานมากกว่าที่เป็นอยู่

นำ Bill Lee ผู้ว่าการรัฐเทนเนสซี (ขวา) และการปฏิรูปภาษีใหม่ แผนการ เขาเปิดตัวเมื่อเดือนที่แล้ว เทนเนสซีเป็นที่ตั้งของประเทศ ต่ำที่สุดในสาม ภาระภาษีโดยเฉลี่ยโดยรวม และเป็นหนึ่งในแปดรัฐที่ไม่เก็บภาษีรายได้ส่วนบุคคล แม้ว่าฐานะทางการคลังจะค่อนข้างดี แต่แผนภาษีของผู้ว่าการ Lee แสดงให้เห็นชัดเจนว่าเขาไม่คิดว่าฝ่ายนิติบัญญัติของรัฐอาสาสมัครควรได้รับเกียรติจากพวกเขา

แพ็คเกจภาษีของผู้ว่าการลีได้รับการแนะนำเป็นชิ้นเดียวของ กฎหมาย ที่จะเข้าสู่คณะกรรมการในสัปดาห์นี้ แผนภาษีของ Lee ใช้การเปลี่ยนแปลงหลายอย่างซึ่งจะทำให้รหัสภาษีของรัฐเทนเนสซีเป็นภาระน้อยลงสำหรับธุรกิจ แพ็คเกจภาษีของผู้ว่าการช่วยให้นายจ้างได้รับการผ่อนปรนอย่างมีนัยสำคัญจากภาษีหลักสามอย่างที่รัฐเทนเนสซีกำหนดให้กับพวกเขา: ภาษีแฟรนไชส์ ​​ภาษีสรรพสามิต และภาษีธุรกิจ

ภายใต้แผนภาษีของลี รายได้ 50,000 ดอลลาร์แรกจะได้รับการยกเว้นภาษีนิติบุคคล 6.5% ของรัฐเทนเนสซี ซึ่งเรียกว่าภาษีสรรพสามิต การยกเว้นดังกล่าวจะช่วยให้นายจ้างได้รับการลดหย่อนภาษีสรรพสามิตจำนวน 94 ล้านดอลลาร์ในปีแรก

ข้อเสนอของผู้ว่าการ Lee ยังให้การผ่อนปรนเพิ่มเติมผ่านการยกเว้นและเกณฑ์ที่เพิ่มขึ้นสำหรับภาษีรายรับรวมของรัฐ ซึ่งเรียกว่าภาษีธุรกิจ เช่นเดียวกับภาษีแฟรนไชส์ ​​ซึ่งเป็นภาษีสำหรับทรัพย์สินทางธุรกิจและมูลค่าสุทธิ แผนภาษีของ Lee เพิ่มระดับการยกเว้นภาษีธุรกิจจาก 10,000 ดอลลาร์เป็น 10,000,000 ดอลลาร์ และลดอัตราสูงสุดจาก 0.3% เป็น 0.1875% สำนักงานผู้ว่าการประมาณการว่าการเพิ่มเกณฑ์ที่เสนอจะทำให้นายจ้างมากกว่า 144,000 รายไม่ต้องเสียภาษีธุรกิจ

“แผนภาษีของรัฐเทนเนสซีเป็นมากกว่าการลดอัตราธรรมดา และหากประกาศใช้ จะทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงหลายประการในรหัสภาษีของรัฐเทนเนสซี ซึ่งช่วยให้รัฐเดินไปในทิศทางที่ถูกต้องเกี่ยวกับภาษีธุรกิจ” Janelle Fritts นักวิเคราะห์นโยบายของมูลนิธิภาษี เด่น เกี่ยวกับข้อเสนอภาษีของผู้ว่าการลี “แผนดังกล่าวของผู้ว่าการรัฐเพื่อให้สอดคล้องกับการปฏิบัติของรัฐบาลกลางในการลงทุน ใช้การแบ่งปัจจัยการขายเดียว และลดอัตราภาษีรายรับรวมของธุรกิจจะทำให้เศรษฐกิจของรัฐแข็งแกร่งขึ้น”

ปีที่แล้วซึ่งเป็นปีที่ค่าใช้จ่ายของรัฐบาลกลางสำหรับการวิจัยและพัฒนา (R&D) หมดลง รัฐเทนเนสซีกลายเป็นรัฐแรกที่ฝ่ายนิติบัญญัติดำเนินการ รับรองว่าหักทันที ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนาจะยังคงดำเนินต่อไปเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีของรัฐ แผนภาษีของผู้ว่าการลีจะสร้างขึ้นจากการปฏิรูปในปี 2022 โดยปฏิบัติตามกฎหมายลดภาษีและงาน (TCJA) ของรัฐบาลกลางสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการวิจัยและพัฒนา ช่วยให้ธุรกิจสามารถหักค่าใช้จ่ายด้านทุนได้มากถึง 80% ในปีแรกแทนที่จะกระจายออกไป ออกจากตารางค่าเสื่อมราคาที่ซับซ้อน

“นี่จะเป็นการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญ” Fritts ตั้งข้อสังเกต โดยอธิบายว่าการอนุญาตให้มีการหักเงินจากการลงทุนทางธุรกิจในทันทีหรือเร็วกว่านั้น “เป็นตัวขับเคลื่อนหลักสำหรับการเติบโตทางเศรษฐกิจในอนาคต และอาจมี ผลการเจริญเติบโตที่ใหญ่ขึ้น ต่อหนึ่งดอลลาร์ของรายได้ที่ถูกลืมมากกว่าการลดอัตราภาษี”

แม้ว่าหลายรัฐจะให้ค่าเสื่อมราคาโบนัสแม้ว่าความสอดคล้องของรัฐบาลกลางเช่นผู้ว่าการลีกำลังเสนอสำหรับรัฐเทนเนสซี ระยะที่ TCJA ออกจากค่าเสื่อมราคาโบนัสของรัฐบาลกลางหมายความว่าผู้บัญญัติกฎหมายและผู้ว่าการรัฐจะต้องผ่านกฎหมายใหม่เพื่อให้ค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีของรัฐ หากสภาคองเกรสล้มเหลวในการแก้ไขเรื่องนี้อีกครั้งในปีนี้ อาจมีอีกหลายรัฐที่คาดว่าจะดำเนินการดังกล่าว

Ryan Ellis ตัวแทนที่ลงทะเบียนกับ IRS และประธานของ Center for a Free Economy กล่าวว่า “รัฐต่างๆ จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าวันที่กำหนดนั้นสอดคล้องกับผลประโยชน์สูงสุดของผู้เสียภาษี” “พวกเขาอาจต้องมีวันที่ต่างกันสำหรับรายการภาษีของรัฐบาลกลางที่แตกต่างกันเพื่อให้ได้มูลค่าสูงสุดสำหรับผู้เสียภาษีของรัฐ การลดลงของค่าใช้จ่ายทั้งหมดเป็นตัวอย่างที่ดีของสิ่งนี้ พร้อมกับค่าใช้จ่ายในการวิจัยและปัญหาด้านเวลาอื่นๆ ของ TCJA”

ฝ่ายนิติบัญญัติในบางรัฐได้เริ่มดำเนินการที่จำเป็นแล้วเพื่อรักษาค่าใช้จ่ายทั้งหมด “แม้ว่าปัจจุบัน 18 รัฐจะปฏิบัติตามการปฏิบัติต่อการลงทุนของรัฐบาลกลาง แต่ผลกระทบเริ่มลดลงในปีนี้ด้วยการยุติการใช้จ่ายเต็มรูปแบบของรัฐบาลกลางและพระอาทิตย์ตกในที่สุด” Fritts กล่าว "ปีที่แล้ว, โอกลาโฮมา กลายเป็นรัฐแรกที่ออกค่าใช้จ่ายทั้งหมดเป็นการถาวร และรัฐมิสซิสซิปปีก็ใกล้ถึงจุดสูงสุดที่จะทำเช่นนั้นเช่นกัน โดยมีกฎหมายที่คล้ายคลึงกันที่รอดำเนินการในรัฐโอเรกอนและที่อื่น ๆ รัฐเทนเนสซีควรพิจารณาทำตามแบบอย่างของรัฐโอกลาโฮมาโดยรักษานโยบายส่งเสริมการเติบโตนี้ไว้ในหนังสืออย่างถาวร”

ข้อเสนอด้านภาษีของผู้ว่าการลียังเปลี่ยนวิธีการแบ่งภาษีนิติบุคคลเป็นแบบที่ไม่ลดแรงจูงใจในการลงทุนของรัฐ ปัจจุบัน รัฐเทนเนสซีเป็นหนึ่งใน 13 รัฐที่ไม่ได้ใช้สูตรที่เรียกว่า single sales factor (SSF) ในการพิจารณาภาระภาษีนิติบุคคล แต่ข้อเสนอของผู้ว่าการลีจะเปลี่ยนแปลงสิ่งนั้น รัฐเทนเนสซียังคงใช้สูตรปัจจัยสามประการที่หลายรัฐได้ย้ายออกไปในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา ซึ่งคำนวณภาระภาษีนิติบุคคลตามการขายในรัฐ บัญชีเงินเดือนในรัฐ และการถือครองทรัพย์สินในรัฐ นักวิจารณ์ของสูตรปัจจัยสามประการกล่าวว่ารหัสภาษีทำให้ธุรกิจของรัฐเทนเนสซีแย่กว่าธุรกิจนอกรัฐ

“ตราบเท่าที่รัฐเทนเนสซียังคงรักษาสูตรการแบ่งส่วนในปัจจุบันไว้ การลงทุนในรัฐจะเก็บภาษีมากกว่าปัจจัยการขายเดียวที่รัฐจะทำได้” Fritts เขียน “การปฏิบัติตามรัฐส่วนใหญ่และการใช้การแบ่งปัจจัยการขายเพียงอย่างเดียวจะช่วยให้รัฐเทนเนสซีสามารถแข่งขันในแนวภาษีที่เปลี่ยนแปลงไปได้”

ผู้ว่าการลีได้เสนอการผ่อนปรนภาษีสำหรับนายจ้าง ซึ่งหากมีการบังคับใช้จะช่วยให้รัฐเทนเนสซีสามารถแข่งขันได้ ไม่เพียงแต่กับรัฐที่ไม่มีรายได้ทางภาษีอย่างฟลอริดาและเท็กซัสเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเพื่อนบ้านทางตะวันออกอย่างนอร์ทแคโรไลนาด้วย ในขณะที่รัฐเทนเนสซีมีอันดับที่สิบสี่ของประเทศ บรรยากาศภาษีธุรกิจตอนนี้ North Carolina อยู่ใน 10 อันดับแรก

ในความเป็นจริง รัฐนอร์ทแคโรไลนาจะไม่ต้องพูดถึงภาษีเงินได้นิติบุคคลในเร็วๆ นี้ และรัฐ Tar Heel จะไม่เก็บภาษีรายรับรวมสำหรับธุรกิจ ซึ่งแตกต่างจากรัฐเทนเนสซี ในฐานะส่วนหนึ่งของข้อตกลงงบประมาณสองฝ่ายที่ลงนามในกฎหมายโดยผู้ว่าการ Roy Cooper (D) ในเดือนพฤศจิกายน 2021 ภาษีเงินได้นิติบุคคลของ North Carolina มีกำหนดจะยุติลงอย่างสมบูรณ์ภายในสิ้นทศวรรษนี้ ทำให้ North Carolina เป็นหนึ่งในสามรัฐที่ไม่มี ภาษีเงินได้นิติบุคคล

นักวิจารณ์เกี่ยวกับข้อเสนอด้านภาษีของผู้ว่าการ Lee อาจโต้แย้งว่าเป็น "การเสียประโยชน์ให้กับธุรกิจ" และส่วนใหญ่เป็นประโยชน์ต่อเจ้าของธุรกิจและนักลงทุน อย่างไรก็ตาม คำวิจารณ์ดังกล่าวถูกโต้แย้งโดยงานวิจัยจำนวนมากขึ้นเรื่อยๆ และการยอมรับข้ามอุดมการณ์ที่ว่าภาระภาษีธุรกิจไม่ได้ตกเป็นภาระของบริษัทและบริษัทต่างๆ แต่เกิดจากคนจริงๆ รวมถึงคนงานและผู้บริโภค

ทศวรรษที่ผ่านมาได้เห็นฉันทามติของพรรคสองฝ่ายที่แข็งข้อขึ้นว่าภาระภาษีธุรกิจไม่ได้ตกเป็นของผู้ถือหุ้นบริษัทเพียงอย่างเดียว แต่ยังจ่ายโดยคนงานและผู้บริโภคในรูปของค่าจ้างที่ตกต่ำและราคาที่สูงขึ้น การลดอัตราภาษีนิติบุคคลจึงเป็นเป้าหมายร่วมกันของทั้งประธานาธิบดีบารัค โอบามาและโดนัลด์ ทรัมป์

การถกเถียงไม่ได้เกี่ยวกับว่าพนักงานและผู้บริโภคต้องจ่ายค่าภาษีนิติบุคคลบางส่วนหรือไม่ แต่เป็นระดับที่พวกเขาจ่าย แม้แต่ศูนย์นโยบายภาษีที่อยู่ตรงกลางก็คาดการณ์ว่า ลด 20% ของภาระภาษีเงินได้นิติบุคคลจ่ายโดยแรงงาน Stephen Entin จาก The Tax Foundation ประมาณการว่าคนงานต้องแบกรับภาระภาษีนิติบุคคลประมาณ 70%

“ในช่วงสองสามทศวรรษที่ผ่านมา นักเศรษฐศาสตร์ได้ใช้การศึกษาเชิงประจักษ์เพื่อประเมินระดับภาษีนิติบุคคลที่ตกลงกับแรงงานและทุน โดยส่วนหนึ่งมาจากการสังเกตความสัมพันธ์แบบผกผันระหว่างภาษีนิติบุคคลกับค่าจ้างและการจ้างงาน” Entin เขียน. “การศึกษาเหล่านี้แสดงให้เห็นว่าแรงงานต้องแบกรับภาระภาษีเงินได้นิติบุคคลระหว่าง 50% ถึง 100% โดย 70% หรือสูงกว่านั้นเป็นผลลัพธ์ที่เป็นไปได้มากที่สุด”

2015 ศึกษา เผยแพร่โดยนักเศรษฐศาสตร์ Kevin Hassett และ Aparna Mathur พบว่าการขึ้นอัตราภาษีนิติบุคคล 1.0% ทำให้อัตราค่าจ้างลดลง 0.5% รายงานดังกล่าวพิจารณาจาก 66 ประเทศในช่วงระยะเวลา 25 ปี โดยพบว่ารัฐบาลกลางจะเก็บรายได้เพิ่มขึ้นอันเป็นผลมาจากการขึ้นภาษีเงินได้นิติบุคคล แต่การเติบโตของรายได้จะน้อยกว่าค่าจ้างแรงงานที่ลดลง

การลดภาษีเงินได้นิติบุคคลของรัฐบาลกลางมีประโยชน์ที่ส่งผ่านไปยังคนงานเป็นมุมมองที่ตอนนี้เป็นสองฝ่ายที่ในช่วงทศวรรษที่ผ่านมาได้เห็นประธานาธิบดีจากทั้งสองฝ่ายดำเนินการลดอัตราภาษีนิติบุคคล ในทำนองเดียวกัน การผ่อนปรนภาษีของรัฐสำหรับนายจ้างที่เสนอโดยผู้ว่าการลี หากมีการบังคับใช้ ไม่เพียงแต่จะทำให้รัฐเทนเนสซีเป็นจุดหมายปลายทางที่น่าสนใจมากขึ้นสำหรับการลงทุนเท่านั้น แต่ยังทำให้รัฐเทนเนสซีเป็นสถานที่ที่มีกำไรมากขึ้นสำหรับคนงานในการหาเลี้ยงชีพและเลี้ยงดูครอบครัว