ภาษีสรรพสามิต Superfund จับหลายบริษัทด้วยความประหลาดใจ

ภาษีสรรพสามิตของ Superfund มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 กรกฎาคม 2022 และหลายบริษัทยังคงประสบปัญหาในการทำความเข้าใจว่าภาษีนี้มีผลกับการดำเนินงานหรือไม่และจะประเมินความรับผิดที่อาจเกิดขึ้นได้อย่างไร แม้ว่าภาษีสรรพสามิตของกองทุน Superfund ได้ถูกนำมาใช้ในอดีต แต่ก็หมดอายุเมื่อกว่า 25 ปีที่แล้ว ภายใต้กฎหมายคืนสถานะ ได้มีการขยายรายชื่อสารเคมีและภาษีที่เกี่ยวข้องเพิ่มขึ้นเกือบ 100% ส่งผลให้บริษัทจำนวนมากอาจต้องเสียภาษีนี้ รวมทั้งความรับผิดที่เพิ่มขึ้นตามความเหมาะสม กับวันฝากภาษีสรรพสามิตครั้งแรกที่ครบกำหนดในวันที่ 29 กรกฎาคม^thเช่นเดียวกับการหลีกเลี่ยงบทลงโทษหากมีการจ่ายประมาณการที่สมเหตุสมผลในเวลาที่เหมาะสม ความสำคัญของการประเมินภาษีสรรพสามิตของ Superfund ควรมีความสำคัญสูงสุด

การคืนสถานะภาษีสรรพสามิต Superfund ได้รวมเป็นส่วนหนึ่งของพระราชบัญญัติการลงทุนโครงสร้างพื้นฐานและการจ้างงานซึ่งลงนามในกฎหมายเมื่อวันที่ 15 พฤศจิกายน พ.ศ. 2021 ภาษีสรรพสามิตของ Superfund จัดตั้งขึ้นเพื่อระดมทุนสำหรับกองทุนความน่าเชื่อถือการตอบสนองสารอันตรายซึ่งบริหารงานโดยการคุ้มครองสิ่งแวดล้อม หน่วยงานและให้ความช่วยเหลือในการทำความสะอาดสถานที่ของเสียอันตรายเมื่อไม่สามารถระบุเจ้าของหรือผู้ปฏิบัติงานของไซต์ได้ ภาษีสรรพสามิตที่คืนสถานะใหม่จะหมดอายุในวันที่ 31 ธันวาคม 2031 และคาดว่าจะสร้างรายได้ประมาณ 14.4 พันล้านดอลลาร์ เจตนาของสภาคองเกรสคือการกำหนดภาษีสรรพสามิตที่จุดเริ่มต้นของห่วงโซ่การค้าของการผลิต การจำหน่าย การบริโภค และการกำจัดสารอันตราย ดังนั้นภาษีสรรพสามิตจะไม่ถูกประเมินในการซื้อ แต่จะนำไปใช้กับการขายหรือการใช้สารเคมีที่ต้องเสียภาษีและสารที่ต้องเสียภาษีนำเข้า

ภาษีสรรพสามิต Superfund มีผลบังคับใช้เมื่อใด

เมื่อพยายามทำความเข้าใจว่าภาษีสรรพสามิตของ Superfund มีผลบังคับใช้หรือไม่ บริษัทต่างๆ จะต้องถอดรหัสว่าสารดังกล่าวถือเป็นสารเคมีที่ต้องเสียภาษีภายใต้ §4661 หรือสารที่ต้องเสียภาษีภายใต้ §4672

โดยทั่วไปบริษัทจะได้รับการประเมินภาษีสรรพสามิตของ Superfund หากนำเข้า ผลิต หรือผลิตสารเคมี §4661 ที่ระบุไว้ในสหรัฐอเมริกาสำหรับการบริโภค การใช้งาน หรือการจัดเก็บ มีสารเคมี 42 ชนิดที่ได้รับการระบุและระบุไว้ใน จัดแสดงนิทรรศการรวมทั้งสารเคมีทั่วไป เช่น คลอรีน มีเทน เบนซิน ตะกั่วออกไซด์ นิกเกิล และโคบอลต์

อีกทางหนึ่ง บริษัทอาจต้องเสียภาษีหากพวกเขาใช้สารที่ต้องเสียภาษี โดยทั่วไป สารที่ต้องเสียภาษีคือสารที่สารเคมีที่ต้องเสียภาษีมีสัดส่วนมากกว่า 20% ของน้ำหนัก (หรือมากกว่า 20% ของมูลค่า) ของวัสดุที่ใช้ในการผลิตสารดังกล่าว หากไม่ชัดเจนว่าผู้นำเข้าหรือผู้ส่งออกใช้วัตถุที่ต้องเสียภาษีหรือไม่ ผู้เสียภาษีอากรอาจขอให้เพิ่มหรือนำสารนั้นออกจากรายการวัตถุที่ต้องเสียภาษีหรือไม่ก็ได้ โดยปฏิบัติตามขั้นตอนที่ระบุไว้ใน แจ้งให้ทราบล่วงหน้า 2022-26. กรมสรรพากรมีเวลา 180 วันหลังจากที่คำขอเป็นฟิลด์ในการตัดสินใจ

ภาษีสรรพสามิตใช้กับวัตถุที่ต้องเสียภาษี §4672 เฉพาะในกรณีที่นำเข้าวัตถุที่ต้องเสียภาษีเพื่อขายหรือใช้ การซื้อสารเคมีจากบริษัทอื่นในสหรัฐอเมริกาไม่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต §4672 สารที่ต้องเสียภาษีหมายถึงสารใด ๆ ที่ในเวลาขายหรือใช้งานถูกระบุว่าเป็นสารที่ต้องเสียภาษีโดยเลขานุการ ปัจจุบันมีสาร 151 ที่ระบุใน §4672(ก)(3) และ แจ้งให้ทราบล่วงหน้า 2021-66.

ผู้ผลิตหรือผู้นำเข้า "ใช้" สารเคมีที่ต้องเสียภาษีหรือสารที่ต้องเสียภาษีและต้องเสียภาษีสรรพสามิต เมื่อมีการใช้สารเคมีที่ต้องเสียภาษีและสารที่ต้องเสียภาษี เมื่อทำหน้าที่เป็นตัวเร่งปฏิกิริยา หรือเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงลักษณะหรือองค์ประกอบทางเคมี . อย่างไรก็ตาม ในกรณีของการสูญเสียหรือการทำลายโดยการรั่วไหล ไฟไหม้ หรือการบาดเจ็บอื่น ๆ สารเคมีหรือสารไม่ถือว่าเป็น "ใช้แล้ว"

คุณคำนวณภาษีสรรพสามิต Superfund อย่างไร?

ภาษีสำหรับสารเคมี §4661 คิดจากอัตราต่อตันของสารเคมีที่ต้องเสียภาษี และสามารถอยู่ในช่วง 0.44 ถึง 9.74 ดอลลาร์ต่อตัน คำว่า "ตัน" หมายถึง 2,000 ปอนด์ และในแง่ของแก๊สหมายถึงปริมาณของก๊าซดังกล่าวในหน่วยลูกบาศก์ฟุตซึ่งเทียบเท่ากับ 2,000 ปอนด์บนพื้นฐานน้ำหนักโมเลกุล

การพิจารณาว่าควรใช้ภาษีสรรพสามิต §4661 โดยพิจารณาจากส่วนประกอบระดับโมเลกุลหรือสารโดยรวมหรือไม่ ถูกตั้งคำถามเมื่อมีการประกาศใช้กฎหมายฉบับก่อนหน้านี้ โดยเฉพาะภายใต้ TAM 9651005 การระบุที่ออกคือว่าควรใช้ภาษีสรรพสามิต §4661 กับตะกั่วที่รวมอยู่ในตะกั่วออกไซด์หรือไม่ ซึ่งประกอบด้วยตะกั่วออกไซด์ประมาณ 72% และตะกั่ว 28% เนื่องจากตะกั่วไม่ใช่สารเคมีที่ระบุไว้แยกต่างหากภายใต้ § 4661(ข). TAM มีเงื่อนไขว่าภาษีสรรพสามิต §4661 จะใช้กับสารใดๆ ที่ตรงตามข้อกำหนดขั้นต่ำที่จะถือเป็นสารเคมีที่อยู่ในรายการ โดยไม่คำนึงถึงเกรด ข้อสรุปโดยมีเงื่อนไขว่าน้ำหนักรวมของตะกั่วออกไซด์ที่ใช้ต้องเสียภาษี และไม่มีการหักภาษีเมื่อพิจารณาน้ำหนักของตะกั่วที่มีอยู่ในตะกั่วออกไซด์ที่ผลิต นำเข้า หรือใช้

IRS มีแนวทางที่ยอมรับได้สามแนวทางในการกำหนดภาษีสรรพสามิตที่เรียกเก็บจากสารที่ต้องเสียภาษีนำเข้า §4672 ผู้เสียภาษีได้รับอนุญาตให้:

1. ใช้ อัตราภาษีที่กำหนด จัดทำโดย IRS เมื่อกำหนดภาษีสรรพสามิต§4661สำหรับสาร 121 จาก 151 ชนิด

2. คำนวณจำนวนภาษี §4661 ที่จะถูกเรียกเก็บจากสารเคมีที่ต้องเสียภาษีที่ใช้ในการผลิตหรือการผลิตสารที่ต้องเสียภาษี หรือ

3. คำนวณภาษีสรรพสามิต§4661ตาม 10% ของมูลค่าการนำเข้า

ตัวอย่างเช่น สมมติว่าเอทิลเบนซีน (สารเคมี §4671 ที่ระบุไว้) นำเข้ามาในราคา 1,200 ดอลลาร์ต่อตัน สูตรการใช้วัสดุปริมาณสัมพันธ์สะท้อนให้เห็นว่ามีการใช้น้ำมันเบนซิน 75 ปอนด์บวกเอทิลีน .28 ปอนด์เพื่อผลิตเอทิลเบนซีนหนึ่งปอนด์ สมการการใช้วัสดุปริมาณสัมพันธ์ขึ้นอยู่กับกระบวนการที่ระบุว่าเป็นวิธีการผลิตที่โดดเด่นของสาร โดยสมมติว่าได้ผลผลิต 100 เปอร์เซ็นต์ สมการต้องรวมวัสดุทั้งหมดที่ใช้ในกระบวนการ ภาษีสรรพสามิตที่ประเมินเมื่อมีการขายสารที่นำเข้าอาจเป็นได้ดังนี้

1. อัตราที่กำหนดโดยกรมสรรพากร 9.74 ดอลลาร์ต่อตัน

2. อัตรา $10.03 (.75 ​​x $9.74) + (.28 x $9.74) ซึ่งคำนวณจากการใช้สารเคมี §4661 ที่ใช้ในกระบวนการผลิต หรือ

3. 120 ดอลลาร์ต่อตัน ซึ่งคิดจาก 10% ของมูลค่าการนำเข้า

หากผู้นำเข้าวัตถุต้องเสียภาษีไม่คำนวณภาษีสรรพสามิต และกรมสรรพากรกำหนดอัตราภาษีไว้ กรมสรรพากรจะประเมินภาระภาษีตามอัตราที่กำหนด อย่างไรก็ตาม หากสารเคมีเป็นหนึ่งใน 30 ชนิดที่ไม่มีอัตราภาษีที่กรมสรรพากรกำหนดไว้ จำนวนภาษีที่ประเมินจะเป็น 10% ของราคาประเมินของสารในตารางเมื่อเข้าประเทศสหรัฐอเมริกา

ต้องเสียภาษีสรรพสามิต Superfund เมื่อใด

โดยทั่วไป จำเป็นต้องมีการฝากภาษีสรรพสามิตรายครึ่งเดือน ช่วงครึ่งเดือนคือ 15 วันแรกของเดือน (ช่วงครึ่งเดือนแรก) หรือวันที่ 16 จนถึงวันสุดท้ายของเดือน (ช่วงครึ่งเดือนที่สอง) ดังนั้นการฝากภาษีสรรพสามิต Superfund ครั้งแรกที่เกี่ยวข้องกับ 1 กรกฎาคม^st จนถึงเดือนกรกฎาคม 15^th ต้องฝากภายในวันที่ 29 กรกฎาคม 2022 ภาษีสำหรับส่วนที่เหลือของเดือนกรกฎาคม (16^th ผ่าน 31^st) จะครบกำหนดในวันที่ 14 สิงหาคม^th. ไม่จำเป็นต้องฝากเงินรายครึ่งเดือนหากหนี้สินสุทธิสรรพสามิตของรัฐบาลกลางไม่เกิน 2,500 ดอลลาร์ต่อไตรมาส

มีกฎพิเศษในเดือนกันยายน 2022 สำหรับรอบระยะเวลาที่เริ่มในวันที่ 16 กันยายน^th ถึงวันที่ 26 กันยายน วันที่ครบกำหนดจะเป็นวันที่ 29 กันยายน^th. สำหรับวันที่เหลือในเดือนกันยายน (27^th ผ่าน 30^th) ต้องวางเงินมัดจำภายในวันที่ 14 ตุลาคม 2022

โดยทั่วไป การฝากเงินจะต้องทำการโอนเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ และไม่ส่งทางไปรษณีย์โดยตรงไปยังกรมสรรพากร เพื่อให้การฝาก EFTPS ตรงเวลา คุณต้องทำธุรกรรมอย่างน้อย 1 วันก่อนวันที่ครบกำหนดฝาก (ก่อน 8:00 น. ตามเวลาตะวันออก) หากคุณยังไม่ได้ตั้งค่าการลงทะเบียนสำหรับการฝากเงิน EFTPS อาจใช้เวลาถึงห้าวันทำการในการดำเนินการตามคำขอ คุณสามารถเข้าถึงระบบ EFTPS ได้ที่ลิงค์ต่อไปนี้:

ภาษีสรรพสามิต Superfund มีการรายงานเป็นรายไตรมาสโดยยื่นแบบฟอร์ม 720 การคืนภาษีสรรพสามิตของรัฐบาลกลางรายไตรมาส และแบบฟอร์ม 6227 ภาษีสิ่งแวดล้อมที่สามารถรายงานการฝากเงินครั้งก่อนๆ ได้อย่างถูกต้องในส่วนที่ 5 บรรทัดที่ XNUMX

วิธีหลีกเลี่ยงบทลงโทษ

คุณไม่แน่ใจว่าจะเริ่มต้นจากตรงไหน? ซอฟต์แวร์ของคุณยังไม่มีความสามารถในการติดตามข้อมูลที่หลากหลายที่จำเป็นในการประเมินภาษีสรรพสามิตของ Superfund อย่างถูกต้องหรือไม่? คุณไม่ได้อยู่คนเดียว กรมสรรพากรยอมรับกรอบเวลาสั้นๆ ระหว่างการคืนภาษีสรรพสามิต Superfund กับวันที่ครบกำหนดของเงินฝากครั้งแรก โดยยอมรับความยากลำบากในการคำนวณจำนวนภาษีที่ถูกต้องและจำนวนผู้เสียภาษีรายใหม่ ดังนั้นกรมสรรพากรจึงให้การบรรเทาโทษในประกาศ 2022-15 สำหรับสามไตรมาสแรกของปฏิทินที่มีการประเมินภาษีสรรพสามิต Superfund กรมสรรพากรตกลงว่าจะไม่มีการประเมินค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการฝากเงินหาก:

1. ผู้เสียภาษีทำการฝากเงินภาษีสรรพสามิต Superfund ที่เกี่ยวข้องในเวลาที่เหมาะสม แม้ว่าเงินฝากจะถูกคำนวณอย่างไม่ถูกต้อง และ

2. จำนวนเงินที่ชำระน้อยไปสำหรับภาษีสรรพสามิตจะชำระเต็มจำนวนภายในวันที่ยื่นแบบ 720 (กล่าวคือ ไตรมาสตามปฏิทินปี 2022 ยังไม่ถึงกำหนดชำระจนถึงวันที่ 31 ตุลาคม 2022)

ในขณะที่มีการต้อนรับการบรรเทาโทษของประกาศ 2022-15 จำเป็นต้องทำการฝากเงินทันเวลาทันทีที่ 29 กรกฎาคม^thจะต้องหลีกเลี่ยงบทลงโทษ ดังนั้นแม้ว่าเงินฝากจะเป็นเพียงการประมาณการ ผู้เสียภาษีก็ยังได้รับการสนับสนุนให้ปฏิบัติตามกำหนดเวลาการฝากเงิน

มีข้อยกเว้นในการชำระภาษีสรรพสามิต Superfund หรือไม่?

มาตรา 4662(b) ให้ข้อยกเว้นหลายประการจากภาษีสรรพสามิต รวมทั้งมีเทนหรือบิวเทนที่ใช้เป็นเชื้อเพลิง สารเคมีที่ใช้ในการผลิตปุ๋ยหรืออาหารสัตว์ สารที่ได้จากถ่านหิน และสารที่ใช้ในการผลิตน้ำมันเชื้อเพลิงรถยนต์ น้ำมันดีเซลหรือน้ำมันเครื่องบิน นอกจากนี้ §4662(e) ยังให้การคืนเงินภาษีสรรพสามิต Superfund สำหรับผู้ส่งออกทั้งสารเคมีที่ต้องเสียภาษีและสารที่ต้องเสียภาษี ดังนั้นผู้เสียภาษีที่ส่งออกสารเคมีที่ต้องเสียภาษีหรือสารที่ต้องเสียภาษีอาจมีสิทธิ์ได้รับเงินคืนภาษีที่จ่ายไป

เอฟทีปส์ยินดีต้อนรับสู่ EFTPS ออนไลน์