กฎของศาลกรมสรรพากรสายเกินไปที่จะตรวจสอบ ชนะสำหรับผู้เสียภาษี

การคืนภาษีเป็นเรื่องน่าเบื่อหน่ายประจำปี แต่ก็มีความสำคัญ สิ่งเหล่านี้มีความสำคัญสำหรับบุคคล ธุรกิจ และหน่วยงานด้านการลงทุน ทุกคนต้องยื่นอย่างน้อยหนึ่งรายการขึ้นอยู่กับจำนวนหน่วยงานที่คุณมี คุณอาจมีภาษีของรัฐที่จะยื่นด้วย คุณอาจคิดว่าวันที่ยื่นของคุณชัดเจน และหวังว่าก่อนกำหนด วันที่ทุกคนรู้คือวันที่ 15 เมษายน แน่นอนว่าวันที่นั้นขยับเล็กน้อย เช่น ส่งคืนปี 2021 เมื่อวันครบกำหนดคือ 18 เมษายน 2022 หน่วยงานธุรกิจต้องเผชิญกับวันครบกำหนดอื่นๆ แล้วมันเกี่ยวอะไรกับ เมื่อ คุณยื่น? พิสูจน์สิ่งหนึ่ง มันจะกลายเป็นสิ่งสำคัญในการพิสูจน์ เมื่อ คุณยื่นเพราะอายุความ คงจะดีไม่น้อยหากบอก IRS ว่า “ขออภัย คุณมาสายเกินไปที่จะตรวจสอบฉัน” ข้อ จำกัด ด้านภาษีของรัฐบาลกลางที่ครอบคลุมมีผลสามปีหลังจากที่คุณยื่นแบบแสดงรายการภาษีของคุณ แต่มีข้อยกเว้นหลายประการที่ทำให้กรมสรรพากรหกปีหรือนานกว่านั้น แต่เริ่มต้นจากปกติ 15 ปี นับยังไง? หากการคืนภาษีของคุณครบกำหนดวันที่ XNUMX เมษายน แต่คุณยื่นก่อนกำหนด กฎหมายจะมีผลบังคับใช้สามปีหลังจากวันที่ครบกำหนด

มี กฎเกณฑ์ IRS ของกฎข้อ จำกัด และเคล็ดลับที่นี่. การยื่นก่อนกำหนดไม่ได้เริ่มก่อนเวลาสามปี หากคุณได้รับการขยายเวลาถึงวันที่ 15 ตุลาคมและยื่นต่อ สามปีของคุณก็จะหมดลง ในทางกลับกัน หากคุณยื่นล่าช้าและไม่มีการขยายเวลา กฎหมายจะมีผลบังคับใช้สามปีนับจากวันที่ยื่นจริง (ล่าช้า) ของคุณ ด้วยการคืนภาษีของรัฐแคลิฟอร์เนีย รัฐจะได้รับเพิ่มอีกหนึ่งปี สี่ปีจากการยื่น ดูเพิ่มเติม บทบัญญัติแห่งข้อจำกัดและข้อโต้แย้งของรัฐแคลิฟอร์เนีย.

หากคุณลงเอยด้วยการยื่นต่อ IRS ล่าช้า - หลายวันหรือหลายปี - คุณต้องการวัดว่า IRS สามปีจากการยื่นจริงของคุณ ในการตรวจสอบภาษีและข้อพิพาท วันที่ยื่นจริงของคุณอาจกลายเป็นสิ่งสำคัญ ตัวอย่างใหญ่ล่าสุดคือภาษีรอบที่เก้า กรณี ของ Seaview Trading LLC และคณะ v. อธิบดีกรมสรรพากร เลขที่ 20-72416 (รอบที่ 9 วันที่ 11 พฤษภาคม พ.ศ. 2022) กรมสรรพากรเสนอร่างพระราชบัญญัติภาษีมูลค่า 35.5 ล้านดอลลาร์แก่หุ้นส่วนในแคลิฟอร์เนีย Seaview ไปที่ศาลภาษีของสหรัฐอเมริกาโดยแจ้งว่าไม่ถูกต้อง โดยโต้แย้งว่า IRS ถูกจำกัดเวลา แต่ศาลภาษีอากรเห็นด้วยกับกรมสรรพากร ในการอุทธรณ์ Ninth Circuit ได้เขย่า IRS กลับคืนมา

และทั้งหมดก็ลงมาจนถึงวันที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี ในปี 2005 IRS ได้ขอคืนภาษีของ Seaview ในปี 2001 และ Seaview ได้ส่งมอบให้กับ IRS ในปี 2005 แต่ IRS ไม่ได้ออกใบกำกับภาษีจนถึงปี 2010 มากกว่าสามปีต่อมา โดยพื้นฐานแล้ว ตำแหน่งของ IRS คือการมอบผลตอบแทนให้กับผู้สอบบัญชีของ IRS ไม่ใช่ "การยื่น" เฮ้ คุณควรยื่นเรื่องกับ IRS Service Center ที่กำหนดไว้สำหรับพื้นที่ของคุณ นั่นเป็นสิ่งเดียวที่นับเป็น "การยื่น" กรมสรรพากรกล่าว

ความยุ่งเหยิงเริ่มขึ้นในปี 2002 Seaview คิดว่า มันยื่นแบบแสดงรายการภาษีหุ้นส่วนปี 2001 ในเดือนกรกฎาคม 2002 แต่กรมสรรพากรไม่มีบันทึกการรับเงิน ในปี 2005 กรมสรรพากรกล่าวว่าไม่มีบันทึกและตัวแทนกรมสรรพากรขอสำเนา Seaview ส่งแฟกซ์เป็นสำเนาพร้อมลายเซ็น ในเดือนถัดไป ตัวแทนกรมสรรพากรคนเดียวกันบอกกับ Seaview ว่ากำลังตรวจสอบการส่งคืนสินค้าในปี 2001 ตัวแทนขอข้อมูลเพิ่มเติมรวมทั้งสำเนาเพิ่มเติม

ในปี 2006 นักบัญชีของ Seaview บอกกับ IRS ในการให้สัมภาษณ์ว่า ก่อนหน้านี้เขาได้จัดเตรียมใบกำกับภาษีพร้อมลายเซ็น และแนะนำสำเนานิทรรศการ ในปี 2007 ทนายความของ Seaview ได้ส่งจดหมายมาที่ อื่น ลงนามสำเนาการส่งคืนทนายความกรมสรรพากรในปี 2001 นั่นฟังดูสมเหตุสมผลทีเดียวใช่ไหม จากนั้นในปี 2010 กรมสรรพากรได้ออกใบเรียกเก็บเงินจำนวนมาก ต้องการเงินหลายล้าน Seaview ไปที่ Tax Court โดยแจ้งว่าสายเกินไปแล้ว แต่ศาลภาษีอากรตัดสินให้กรมสรรพากรและตัดสินว่าซีวิวไม่ได้ "ยื่น" การคืนภาษีเมื่อส่งแฟกซ์สำเนาไปยังตัวแทน IRS หรือแม้แต่ตอนที่ส่งสำเนาไปให้ทนายความของกรมสรรพากร สิ่งเหล่านี้ไม่ใช่ "ผลตอบแทน" ศาลภาษีอากรกล่าว ดังนั้น Seaview จึงอุทธรณ์ และ Ninth Circuit คิดว่า IRS เล่นน่ารักเกินไปเล็กน้อย

ผู้พิพากษาบูมาไตกล่าวว่า “กรมสรรพากรมองว่ากฎหมายเป็นเรื่องภายในและอีกทางหนึ่งเพื่อความได้เปรียบในการดำเนินคดี เราปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามตรรกะที่บิดเบี้ยวนี้” กรมสรรพากรมีช่วงเวลาที่ยากลำบากในการอธิบายบันทึกของ IRS ที่กล่าวว่าผู้เสียภาษีที่อยู่เบื้องหลังการยื่นภาษีควรยื่นแบบแสดงรายการค้างชำระโดยตรงกับผู้ตรวจสอบบัญชีหรือตัวแทนรายได้โดยไม่ส่งไปที่ศูนย์บริการ IRS!

ท้ายที่สุด ดูเหมือนว่าจะสมเหตุสมผล ถ้าผู้สอบบัญชีของ IRS พูดว่า "เฮ้ คุณต้องส่งเอกสารคืนที่ไหน" คุณไม่ต้องการที่จะส่งมอบมันหรือไม่ วงจรที่เก้ากล่าวว่าเอกสารคำแนะนำของกรมสรรพากรภายในไม่มีผลบังคับของกฎหมาย แต่ "พวกเขาแสดงให้เห็นว่ากรมสรรพากรยอมรับว่าไม่มีกฎระเบียบใดที่ควบคุมกระบวนการของ 'การยื่น' การคืนสินค้าล่าช้าและเป็นไปตามความหมายปกติของคำนี้ด้วย"

แม้จะมีข้อโต้แย้งของ IRS แต่วงจรที่เก้ากล่าวว่ารหัสภาษีและระเบียบของ IRS ไม่ได้กำหนดขั้นตอนที่ผู้เสียภาษีต้องปฏิบัติตามเพื่อที่จะยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้าได้อย่างถูกต้อง เป็นผลให้วงจรที่เก้ากล่าวว่าจะใช้ความหมายทั่วไปของคำว่า "ไฟล์" “ตามความหมายทั่วไปของ 'การยื่น' เราถือได้ว่ามีการ 'ยื่น' การส่งคืนหุ้นส่วนที่ผิดนัด ... เมื่อเจ้าหน้าที่กรมสรรพากรที่ได้รับอนุญาตให้รับและดำเนินการส่งคืนที่ผิดนัดขอความร่วมมือในการส่งคืนดังกล่าว ห้างหุ้นส่วนจะส่งคืน” เป็น ได้ร้องขอและเจ้าหน้าที่ได้รับแล้ว ผู้พิพากษาบูมาไตกล่าว

คุณควรสามารถพึ่งพาคำขอของ IRS โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่ Seaview ทำทุกอย่างที่ได้รับการร้องขอ ความคิดเห็นส่วนใหญ่ในวงจรที่เก้ากล่าวว่า: “กรมสรรพากรต้องการให้ผู้เสียภาษีโดยตรงส่งผลตอบแทนที่ค้างชำระไปยังเจ้าหน้าที่ที่ได้รับอนุญาต ในขณะที่ยังคงอำนาจในการตัดสินใจเพียงฝ่ายเดียวว่าผลตอบแทนนั้น 'ยื่น' เพื่อวัตถุประสงค์ตามบทบัญญัติแห่งข้อจำกัดหรือไม่ เราปฏิเสธจุดยืนที่ไร้สาระนี้และปฏิบัติตามความหมายทั่วไปของรหัสภาษีแทน”

นี่เป็นการตัดสินใจที่ชัดเจนหรือไม่? แทบจะไม่ และ Seaview ก็ได้รับชัยชนะครั้งใหญ่ที่นี่ ศาลภาษีอากรมีการพิจารณาคดีอย่างง่ายสำหรับกรมสรรพากร และความขัดแย้งที่รุนแรงในวงจรที่เก้าไปหากรมสรรพากร ในการคัดค้าน ผู้พิพากษา Bridget Bade กล่าวว่าศาลภาษีถูกต้องมาโดยตลอด เธอกล่าวอย่างชัดเจนว่า โดยฝ่าฝืนทั้งระเบียบของ IRS และรหัสภาษี Seaview ล้มเหลวในการจัดหาการคืนภาษีให้กับศูนย์บริการที่เหมาะสม—ออกเดน ยูทาห์ ที่ควรจะเป็นอย่างนั้น

ผู้พิพากษา Bade กล่าวว่า "ผลของการพิจารณาคดีของคนส่วนใหญ่คือการแก้ตัวผู้ยื่นฟ้องที่กระทำผิดจากความจำเป็นในการปฏิบัติตามกฎระเบียบที่เหลือ" ผู้พิพากษา Bade กล่าว “ผู้ทำผิดกฎหมายทุกหนทุกแห่งอาจชื่นชมยินดีเมื่อพวกเขารู้ว่าหากไม่ปฏิบัติตามส่วนหนึ่งของกฎเกณฑ์หรือข้อบังคับ กฎเกณฑ์หรือข้อบังคับที่เหลือจะ 'เงียบ'”

บทเรียนสำหรับเราผู้เสียภาษีคืออะไร? มีบทเรียนที่ดีสองสามข้อ ที่ใหญ่ที่สุดคือการยื่นแบบแสดงรายการภาษีตรงเวลาไม่ล่าช้าและยื่นอย่างถูกวิธี นั่นคือถ้าคำแนะนำบอกให้ส่งไปที่ Ogden อย่าส่งไปที่ Fresno และเมื่อคุณยื่นเรื่องให้เก็บบันทึกที่ดีของ เผง เมื่อคุณยื่นคำร้อง รวมทั้งการยืนยันทางอิเล็กทรอนิกส์ หรือหลักฐานการส่งจดหมายและใบเสร็จรับเงินที่ได้รับการรับรอง คุณต้องการหลักฐานว่าคุณยื่นเมื่อคุณยื่นและเมื่อ IRS ได้รับมัน

คุณจะประหลาดใจที่รายละเอียดการดูแลทำความสะอาดดังกล่าวมีความสำคัญอย่างยิ่ง เก็บรายการเหล่านี้ไว้ในบันทึกถาวรของคุณ รวมถึงสำเนาการคืนสินค้าทั้งหมดของคุณที่ดี ไม่เคยทิ้งพวกเขาไม่เคย เก็บบันทึกที่ดีและสำเนาทั้งหมดของคุณ จดหมาย กับกรมสรรพากรด้วย อาจเป็นการดีที่จะกลับไปอ่านจดหมายที่คุณยืนยันว่า IRS บอกให้คุณทำอะไร แม้ว่ากรมสรรพากรจะไม่ส่งจดหมายถึงคุณ แต่ก็สามารถช่วยยืนยันความเข้าใจของคุณในจดหมายของคุณเองถึงพวกเขาได้ อาจมีเอฟเฟกต์ปิดบังในบางกรณี อย่างที่คุณคาดไว้ ข้อพิพาทด้านภาษีอาจมีราคาแพง พยายามหลีกเลี่ยงพวกมันให้ดีที่สุด และเมื่อหลีกเลี่ยงไม่ได้ ให้พยายามจัดเป็ดให้ติดกัน สำหรับคำแนะนำเพิ่มเติม โปรดดูที่ กฎข้อ จำกัด ของ IRS 13 ข้อที่ทุกคนควรรู้.