การเก็บภาษี crypto ในอิตาลีเป็นอย่างไร?

ในการปฏิรูปกฎหมายภาษีอากรล่าสุดที่มีอยู่ใน กฎหมายหมายเลข 130/2022มีการแนะนำหลักการหลายประการที่อาจสนใจอย่างมากสำหรับผู้ที่ถือ cryptocurrencies หรือมีการทำธุรกรรมใน cryptocurrencies และผู้ที่มีข้อสงสัยอย่างมากเกี่ยวกับวิธีการปฏิบัติตนในแง่ของการเก็บภาษี

ความสำคัญเป็นพิเศษประการหนึ่งคือการทำให้หลักการที่ว่าภาระการพิสูจน์ในศาลของการเรียกร้องภาษีเป็นพื้นฐานของการกระทำที่ถูกท้าทายนั้นอยู่ที่หน่วยงานทางการคลัง

เป็นที่ประดิษฐานเป็นครั้งแรกโดยชัดแจ้ง โดยมีการแก้ไขเพิ่มเติม มาตรา 7 แห่งพระราชกฤษฎีกา 546/1992 (ประมวลกฎหมายภาษีอากร) ซึ่งเพิ่มวรรค 5a ให้กับบทบัญญัติและระบุคำต่อคำ: 

“ฝ่ายบริหารจะต้องพิสูจน์ในศาลถึงการละเมิดที่โต้แย้งโดยการกระทำที่โต้แย้ง ศาลจะตัดสินตามหลักฐานที่ปรากฏในคำพิพากษาและจะเพิกถอนพระราชบัญญัติภาษีถ้าหลักฐานเหตุผลของคำพิพากษาขาดหรือขัดแย้ง หรือหากเป็นอย่างอื่นไม่เพียงพอที่จะแสดงตามพฤติการณ์และทันท่วงที ไม่ว่าในกรณีใด สอดคล้องกับกฎหมายภาษีที่มีสาระสำคัญ เหตุผลเชิงวัตถุที่เป็นพื้นฐานของการเรียกร้องภาษีและการกำหนดบทลงโทษ ไม่ว่าในกรณีใด มันขึ้นอยู่กับผู้เสียภาษีที่จะให้เหตุผลในการเรียกร้องเงินคืน เมื่อไม่เป็นผลจากการชำระเงินตามจำนวนที่อยู่ภายใต้การประเมินที่มีข้อโต้แย้ง”

วันนี้ดังนั้นภายใต้กฎหมายเมื่อผู้เสียภาษีดำเนินการทางกฎหมายเพื่อท้าทายความชอบธรรมของพระราชบัญญัติภาษี (ไม่ว่าจะเป็นใบแจ้งการประเมินหรือใบจ่ายเงิน) ก็ไม่ขึ้นอยู่กับเขาที่จะพิสูจน์ความไร้เหตุผลของการเรียกร้องภาษี แต่ขึ้นอยู่กับผู้เสียภาษีในการพิสูจน์เหตุผลในการเรียกร้องของเขาในตอนแรก

ดูเหมือนข่าวดีสำหรับผู้เสียภาษี: เป็นกรณีที่หายากซึ่งหลังจากการตราข้อบังคับจำนวนมากที่ในความเป็นจริงอ่อนแอลงและจำกัดสิทธิของพลเมืองในการป้องกันตัวในการตัดสินกับหน่วยงานการคลัง กฎหมายมีจุดมุ่งหมายเพื่อเสริมสร้างความเข้มแข็งของผู้เสียภาษีอากร ตำแหน่ง.

ไม่น้อยเพราะนี่คือสิ่งที่สามารถอธิบายได้ว่าเป็นหลักการพื้นฐานของอารยธรรมทางกฎหมาย เช่น หลักการสันนิษฐานความไร้เดียงสาในกฎหมายอาญา เป็นต้น

อย่างไรก็ตาม ในความเป็นจริง ไม่ใช่เรื่องใหม่ในระบบกฎหมายของอิตาลี

ก่อนที่จะมีการนำกฎมาใช้ อันที่จริงแล้ว ชุดของบรรทัดฐานอื่นๆ ในระดับรัฐธรรมนูญและระดับนิติบัญญัติกำหนดให้ต้องให้ผู้เก็บภาษีต้องพิสูจน์ข้อดีของการเรียกร้องของเขาในศาล ว่าภายใต้หลักการทั่วไปของข้อผูกมัดในการชี้แจงเหตุผลในการดำเนินการของทางราชการซึ่งกำหนดขึ้นโดยรัฐธรรมนูญและกฎหมายว่าด้วยวิธีการทางปกครองและโดยธรรมนูญผู้เสียภาษีอากรซึ่งโดยเฉพาะอย่างยิ่งกำหนดให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีต้องวาง เหตุผลที่สอดคล้องและเข้าใจได้บนพื้นฐานของมาตรการ.

ระบบภาษีและหลักการของศาลรัฐธรรมนูญ

พื้นที่ ศาลรัฐธรรมนูญดังนั้นในคำวินิจฉัยหลักฉบับที่ 109/2007 ได้ยืนยันว่าไม่สามารถสันนิษฐานความชอบธรรมของพระราชบัญญัติภาษีได้และขึ้นอยู่กับการบริหารภาษี (มีคุณสมบัติเป็นโจทก์ในสาระสำคัญ) เพื่อพิสูจน์ในศาลถึงคุณธรรม การเรียกร้องของมันแม้ว่าจะเป็นผู้เสียภาษีที่ยื่นฟ้องก็ตาม

ทั้งหมดนี้ อย่างน้อยก็บนกระดาษ

หลักธรรมสำคัญนี้ แท้จริงแล้ว แม้จะเคร่งขรึมปรากฏชัดก็ตาม แท้จริงแล้วได้เสื่อมสลายไปตามกาลเวลา ส่วนหนึ่งจากชุดของคำพิพากษาของคดีที่น่าสงสัย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หลักนิติศาสตร์แห่งบุญ และอีกส่วนหนึ่งโดยบทบัญญัติต่างๆ ที่มีความแตกต่างกันมากที่สุด พื้นที่ภาษีได้สร้างกลไกการสันนิษฐานเพิ่มขึ้นเพื่อสนับสนุนหน่วยงานด้านภาษี ตัวอย่างเช่น ในด้านการตรวจสอบตามการประเมินของธนาคาร และในด้านอื่นๆ หน่วยงานทางการคลังจะคิดค่าธรรมเนียมตามข้อสันนิษฐานง่ายๆ ที่เรียกว่า หรือ เหนือธรรมดา ข้อสันนิษฐาน กล่าวคือ เกี่ยวกับองค์ประกอบของธรรมชาติโดยสังเขป

ผลกระทบของข้อสันนิษฐานดังกล่าวคือพวกเขาเปลี่ยนภาระการพิสูจน์ไปยังผู้เสียภาษีเป็นหลัก หลักฐานที่มักจะโหดร้ายเพราะบางครั้งเกี่ยวข้องกับการให้สิ่งที่เรียกว่าการพิสูจน์เชิงลบ นั่นคือการพิสูจน์บางสิ่งบางอย่างที่ไม่ได้เกิดขึ้น

ในทางปฏิบัติ บ่อยครั้ง สิ่งที่นำเสนอเป็นหลักฐานตามสถานการณ์ ไม่มีอะไรมากไปกว่าการอนุมานหรือการให้เหตุผลเชิงสมมุติฐานทั้งหมด

บัดนี้ สภานิติบัญญัติได้ใช้ปัญหาในการตอกย้ำหลักการและตกผลึกในบทบัญญัติทางกฎหมายเฉพาะของอายุที่ครองราชย์ อย่างน้อยในเชิงข้อความและเป็นทางการ ก็ยังคงต้องดูกันต่อไปว่าจริง ๆ แล้วอะไรจะถูกทิ้งไว้ให้คงอยู่อันเป็นผลมาจากงานที่คาดการณ์ได้ของ หลักนิติศาสตร์ "หักภาษี" บางอย่างและการตีความแบบยอมจำนนโดยไม่สามารถลดทอนลงได้ เพื่อจุดประสงค์ที่จะไม่สร้างปัญหามากเกินไปสำหรับสำนักงานการเงิน

แต่ทำไมเรื่องนี้ถึงสำคัญ cryptocurrency ผู้ถือ?

วิธีการจัดเก็บภาษี cryptocurrency ในอิตาลี

เนื่องจากเกี่ยวกับสิ่งที่ (ถ้าใครยอมรับวิทยานิพนธ์ที่ตีความของหน่วยงานภาษีของอิตาลี) สามารถถือเป็นภาระภาษีสำหรับผู้ที่ถือ cryptocurrencies ในอิตาลี ในกรณีของการตรวจสอบหรือการประเมิน ส่วนประกอบที่เป็นหลักฐานชี้ขาด และความจริงที่ว่าจุดศูนย์ถ่วงของภาระการพิสูจน์สามารถเปลี่ยนจากผู้เสียภาษีไปเป็นหน่วยงานด้านภาษีสามารถสร้างความแตกต่างได้ในหลายกรณี

เรามาพยายามทำความเข้าใจให้ดีขึ้น รวมทั้งจากตัวอย่างที่ใช้งานได้จริง

มาดูกรณีของภาษีกำไรจากการขาย: สักครู่ ให้การตีความ (ที่น่าสงสัยอย่างมาก) ของผู้มีอำนาจทางการคลัง และถือว่ากำไรจากการลงทุนใดๆ จาก cryptocurrencies จริง ๆ ควรได้รับการพิจารณาเช่นเดียวกับการเพิ่มทุนที่เกิดขึ้นในสกุลเงินต่างประเทศ .

สำหรับการนำภาษีไปใช้ จำเป็นต้องตรวจสอบว่ามีการเปิดใช้งานข้อกำหนดเบื้องต้น "ในอดีต" หรือไม่ กล่าวคือ ชุดของสกุลเงินเสมือนที่เก็บไว้ในกระเป๋าเงินต่างๆ ในระหว่างปีนั้นเกินเกณฑ์ "วิเศษ" ของ เท่ากับ 51. 649.69 ยูโร 7 วันติดต่อกันจำเป็นต้องตรวจสอบว่าค่าตัวนับนี้เป็นค่าที่อ้างถึงในวันที่ 1 มกราคมของปีที่เกี่ยวข้อง จำเป็นต้องมีการจ่ายเงิน (ไม่ว่าจะเป็นธุรกรรมการแปลงสกุลเงิน fiat หรือการซื้อสินค้าหรือบริการ) ในการถอนเงินเหล่านี้ จำเป็นต้องคำนวณกำไรจากเงินทุนที่เกิดขึ้นจริง (เช่น ส่วนต่างระหว่างมูลค่าการซื้อและมูลค่าการแปลง) ของสกุลเงินดิจิทัลที่แปลงแล้ว โดยพิจารณาจากวิธีการที่เรียกว่า LIFO (เข้าก่อน ออกก่อน)

และที่จริงแล้ว ความกังวลหลักประการหนึ่งของผู้เสียภาษีหลายรายที่จัดการกับ cryptocurrencies ในปัจจุบันก็คือ ในกรณีของการตรวจสอบ พวกเขาอาจถูกเรียกให้จัดเตรียมหลักฐานเชิงวิเคราะห์และที่เข้มงวดเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของ เป็นมูลค่าการแปลงที่เป็นไปได้

การสร้างใหม่ดังกล่าว โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับผู้เสียภาษีที่มีความกระตือรือร้นในการซื้อขายมากที่สุด สามารถทำได้ไม่ยาก

ที่สำคัญกว่านั้น แม้ว่าเราจะสามารถสร้างขั้นตอนและการเคลื่อนไหวทั้งหมดขึ้นใหม่ได้ การสร้างใหม่กลับกลายเป็นว่าไม่ง่ายที่จะจัดทำเป็นเอกสารในลักษณะที่เป็นหลักฐาน เนื่องจากการแลกเปลี่ยนไม่ได้ออกใบรับรองจริงพร้อมรายละเอียดที่เป็นหลักฐาน พวกเขามักจะเป็นเพียงสเปรดชีตซึ่งในทางทฤษฎีแล้วยังสามารถ ถูกดัดแปลงแก้ไขตามความเป็นจริง

เกี่ยวกับเอกสารดังกล่าว หน่วยงานการคลังมักจะไม่เคยล้มเหลวในการโต้แย้งว่าไม่สามารถบังคับใช้กับหน่วยงานหลังได้

ทั้งหมดนี้ ในระดับที่ใช้งานได้จริง แปลเป็นความจริงที่ว่าหน่วยงานทางการคลัง (อย่างน้อยก็จนถึงตอนนี้) สามารถจำกัดตัวเองให้สร้างความท้าทายโดยทั่วไป ซึ่งมักจะมาจากคำขอเอกสารและการชี้แจงที่ทั่วถึงและไม่เลือกปฏิบัติเท่าๆ กัน เพื่อให้ลูกบอลแห่งการพิสูจน์ ว่าผู้เสียภาษีไม่เกินเกณฑ์ความสามารถในการเสียภาษีที่ส่งผ่านไปยังผู้เสียภาษีซึ่งต้องดำเนินการเพื่อพิสูจน์ว่าเขาไม่เกินเกณฑ์ความสามารถในการเสียภาษีหรือว่าเขาได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีของเขาแล้วและอาจเป็นไปได้ว่าเขาได้ประกาศจำนวนเงินที่ถูกต้อง

วิธีตรวจสอบมูลค่าตัวนับที่แท้จริงของธุรกรรมสกุลเงินดิจิทัล

ไม่เพียงเท่านั้น: จุดข้อมูลที่สำคัญอีกประการหนึ่งคือการระบุมูลค่าการแปลงสกุลเงิน ณ วันที่ 1 มกราคมของปีการรายงาน ในความเป็นจริง ตัวเลขนี้ หากไม่มีรายการราคาอย่างเป็นทางการ และเนื่องจากความแตกต่างที่สำคัญในบางครั้งระหว่างใบเสนอราคาระหว่างแพลตฟอร์มต่างๆ (ไม่ใช่เรื่องบังเอิญที่บางคนจัดการเพื่อให้ได้กำไรที่สำคัญแม้จะใช้การเก็งกำไรเพียงอย่างเดียว) ก็อยู่ไกลจากวัตถุประสงค์ และสามารถผันผวนได้อย่างมากขึ้นอยู่กับเกณฑ์ที่ใช้ เนื่องจากเป็นไปไม่ได้อย่างมากที่จะจินตนาการถึงการใช้ค่าเฉลี่ยเลขคณิตระหว่างแพลตฟอร์มการแลกเปลี่ยนที่มีอยู่ทั้งหมดในระดับโลก

ที่จริงแล้ว ควรระลึกไว้เสมอว่าความแตกต่างของเงินไม่กี่ยูโรก็สามารถตัดสินได้ว่าความจุของกระเป๋าเงินในปีอ้างอิงนั้นเกินเกณฑ์ที่ 51,649.69 ยูโรที่ทำให้เกิดภาระภาษีหรือไม่ ตัวอย่างเช่น กรณีที่สกุลเงินเสมือนถูกเก็บไว้สำหรับมูลค่าตัวนับที่ใกล้เคียงกับเกณฑ์นี้

ในสถานการณ์เช่นนี้ ข้อเท็จจริงที่ว่าจุดศูนย์ถ่วงของภาระที่เป็นหลักฐานสามารถเปลี่ยนเป็นภาษีแทนผู้เสียภาษีสามารถสร้างความแตกต่างได้

นั่นเป็นเพราะว่าการประยุกต์ใช้หลักการอย่างเต็มรูปแบบ (และถูกต้อง) ควรเกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงที่ว่าเป็นหน่วยงานทางการคลังที่จะพิสูจน์และจัดทำเอกสารการรายงานของกระเป๋าเงินไปยังผู้เสียภาษีภายใต้การพิจารณาอย่างถี่ถ้วน ควรพิสูจน์ว่าเกินเกณฑ์ทางกฎหมายแล้ว รวมทั้งบันทึกว่าได้บรรลุถึงการกำหนดค่าตัวนับและเกินเกณฑ์สมมุติฐานได้อย่างไร สุดท้ายควรพิสูจน์และจัดทำเอกสารอย่างเหมาะสมว่ากำไรจากการขายเกิดขึ้นและเพื่อแสดงการกำหนดจำนวนเงินที่ถูกต้องในการเก็บภาษีในท้ายที่สุด

การพิจารณาที่คล้ายกันจึงนำไปใช้กับกรณีของการติดตามภาระผูกพัน (และด้วยเหตุนี้ของการประกาศในชื่อเสียงที่น่าอับอาย ประกาศ RW).

ยังคงใช้วิทยานิพนธ์ (เป็นที่ถกเถียงกันอย่างมากและมีการโต้แย้งอย่างรุนแรง) ซึ่งได้รับการสนับสนุนจากหน่วยงานด้านภาษีของอิตาลี ดังนั้นควรประกาศ cryptocurrencies โดยไม่คำนึงถึงความพร้อมใช้งานในอิตาลีของคีย์ส่วนตัว จึงจำเป็นต้องพิจารณาว่าสำนักงานมักจะพิจารณาทั้งสองอย่าง กระเป๋าเงินและบัญชีที่เปิดบนแพลตฟอร์มการแลกเปลี่ยนในลักษณะเดียวกับบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ

นั่นแสดงว่าภาระผูกพันในการประกาศจะดำเนินการก็ต่อเมื่อความสามารถของ "บัญชี" เกินขีด จำกัด สูงสุดของ ยูโร 15,000.

ตอนนี้ทิ้งประเด็นมากมายที่เปิดขึ้นโดยการตีความประเภทนี้ (ความจริงที่ว่ากระเป๋าเงินไม่สามารถสืบย้อนไปถึงความสัมพันธ์ของบัญชีกระแสรายวันได้; ความจริงที่ว่าหาก cryptocurrencies จะถือว่าเป็นสินทรัพย์ต่างประเทศโดยไม่คำนึงถึงตามทฤษฎีแล้วภาระผูกพัน ควรจะทริกเกอร์แม้ว่าจะมีเพียง satoshi เดียวเท่านั้น ฯลฯ ) การเปลี่ยนภาระหลักฐานไปยังหน่วยงานการคลังและด้วยเหตุนี้เพื่อพิสูจน์และจัดทำเอกสารว่าเกินขีดสูงสุด 15,000.00 ยูโรหมายความว่าผู้เสียภาษีได้รับการผ่อนปรนไม่น้อย ปริมาณของการทำให้รุนแรงขึ้น 

และนี่คือจุดสิ้นสุดของข่าวดีทั้งสองเพราะไม่ว่ากรณีใด ๆ ถูกต่อกิ่งเข้ากับสถานการณ์ที่สันนิษฐานว่าผู้เสียภาษีได้ผ่านหรืออยู่ระหว่างการตรวจสอบภาษีและเนื่องจากลูกบอล ณ จุดนี้ส่งผ่านไปยังศาลภาษีด้วยปัจจุบัน องค์ประกอบที่สร้างขึ้นโดยผู้พิพากษาที่ไม่ได้ดำรงตำแหน่ง: ผู้พิพากษาของคำสั่งศาลอื่น ๆ ทนายความที่เป็นทนายความที่ไม่ต้องเสียภาษีอย่างเคร่งครัด นักบัญชีที่หลักสูตรการศึกษาไม่รวมถึงวิชาเกี่ยวกับขั้นตอนและดังนั้นจึงไม่ได้สันนิษฐานว่ามีความรู้อย่างถี่ถ้วนเกี่ยวกับหลักการของกระบวนการ ฯลฯ 

ในความเป็นจริง หน่วยงานยุติธรรมด้านภาษีเหล่านี้ อย่างน้อยก็จนถึงปัจจุบัน ไม่ได้แสดงความอ่อนไหวเป็นพิเศษต่อหลักการหลายอย่างในการปกป้องผู้เสียภาษี ในขณะที่บ่อยครั้ง พวกเขาแสดงความผ่อนปรนและให้ความสนใจต่อเหตุผลของกระทรวงการคลังมากขึ้น

นั่นคือสถานการณ์ที่อาจเปลี่ยนแปลงได้ตามการเลื่อนตำแหน่งในอนาคตเป็นพนักงานซึ่งประกอบด้วยผู้พิพากษาที่ดำรงตำแหน่งซึ่งได้รับการว่าจ้างแบบเฉพาะกิจ: ผู้พิพากษาเหล่านี้จะต้องผ่านการแข่งขันที่พวกเขาแสดงให้เห็นถึงความรู้ด้านภาษีอย่างละเอียดทั้งจากเนื้อหาสาระ และมุมมองของขั้นตอน

สิ่งที่เหลืออยู่คือรอดูวิวัฒนาการแบบไดนามิกและการประยุกต์ใช้หลักการพื้นฐานนี้ ซึ่งตอนนี้ตกผลึกอย่างชัดแจ้งโดยกฎหมาย โดยหวังว่าการผลักดันไปสู่ การกัดเซาะและการทำให้เป็นโมฆะ จะไม่ชนะ